五、應納稅額計算(掌握)

　　(一)生產銷售環節--難點：自產自用應稅消費稅計算

　　(二)委托加工應稅消費品稅務處理(掌握，消費稅中的難點問題)

　　1.什么是委托加工的應稅消費品

　　2.由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個人，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。

　　3.委托加工應稅消費品應納稅額計算

　　(三)進口應稅消費品應納稅額計算(掌握)

　　1.組價

　　2.進口卷煙--兩次組價(教材例題)

　　(四)零售環節:

　　(五)已納消費稅扣除的計算

　　1.外購應稅消費品已納消費稅的扣除

　　(1)扣稅范圍：

　　在消費稅14個稅目中，除酒及酒精、成品油(石腦油、潤滑油除外)、小汽車、高檔手表、游艇五個稅目外，其余稅目有扣稅規定

　　(2)扣稅計算：按當期生產領用數量扣除其已納消費稅。

　　(3)扣稅環節：

　　2.用委托加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品的稅款抵扣

　　(六)消費稅稅額減征

　　對生產銷售達到低污染排放值的小轎車、越野車、小客車減征30%的消費稅。

　　六、出口應稅消費品退(免)稅(熟悉)

　　兩類企業 業務情況 稅務處理

　　(一)生產企業出口應稅消費品

　　(二)外貿企業出口應稅消費品：增值稅、消費稅，免稅并退稅

　　七、征收管理(熟悉)--納稅義務發生時間、地點

　　2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

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