■經典考題及例題

　　一、單項選擇題

　　1.某鉛鋅礦2009年銷售鉛鋅礦原礦80 000噸，另外移送入選精礦30 000噸，選礦比為30%。當地適用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅(　)。

　　A.16萬元

　　B.25.2萬元

　　C.22萬元

　　D.36萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，金屬非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量，因此，該鋅礦應繳納資源稅=(80000+30000÷30%)×2=360000=36(萬元)

　　2.某油田1月生產原油20萬噸，當月銷售19.5萬噸，加熱、修井用0.5萬噸;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，待售100萬立方米。若原油、天然氣的單位稅額分別為30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應納資源稅(　)。

　　A.598.5萬元

　　B.600萬元

　　C.613.5萬元

　　D.615萬元

　　[347070102]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量;開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。應納的資源稅=19.5(萬噸)×30(元/噸)+900(萬立方米)×15元/千立方米×10÷10000=585(萬元)+13.5(萬元)=598.50(萬元)。

　　[注：天然氣的單位稅額為=15元/千立方米=150元/萬立方米]

　　3.某納稅人本期以自產液體鹽50000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅(　)。

　　A.10萬元

　　B.12萬元

　　C.16萬元

　　D.20萬元

　　[347070103]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=12000×10-10000×2 = 100000(元)。

　　4.某煤礦企業(增值稅一般納稅人)，本月采用分期收款方式向某供熱公司銷售優質原煤3000噸，每噸不含稅單價120元，價款360000元，購銷合同規定，本月收取三分之一的價款，實際取得不含稅價款100000元。煤礦原煤資源稅額為2.5元/噸。當月應納資源稅為(　)。

　　A.2500元

　　B.3000元

　　C.7500元

　　D.13000元

　　[347070104]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人采取分期收款結算方式的。其納稅義務發生時間為合同規定的收款日期的當天。 本題當月應收取三分之一的價款，資源稅按應納稅額的三分之一確定。當月應納資源稅3000÷3 ×2.5=2500元

　　5.(2009年)甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為(　)。

　　A.12萬元

　　B.15萬元

　　C.32萬元

　　D.40萬元

　　[347070105]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅。向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

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