三、計算題

　　1.某聯合企業為增值稅一般納稅人，2009年8月生產經營情況如下：

　　(1)專門開采的天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產天然氣2800千立方米。

　　(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額22400萬元。

　　(3)以原煤直接加工洗煤110萬噸，并且全部直接銷售，取得不含稅銷售額15840萬元。

　　(4)企業職工食堂和供熱等用原煤2500噸。

　　(5)銷售天然氣37000千立方米(含采煤過程中生產的2000千立方米)，取得不含稅銷售額6660萬元。

　　(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得的增值稅專用發票已經通過認證，發票上注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元。支付購原材料運輸費200萬元，取得運輸公司開具的普通發票，原材料和低值易耗品驗收入庫。

　　(7)購進采煤機械設備10臺，取得增值稅專用發票，注明每臺設備支付貨款25萬元、增值稅4.25萬元，已全部投入使用。

　　【提示】資源稅單位稅額，原煤3元/噸，天然氣8元/千立方米;洗煤與原煤的選礦比為60%。

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算有關的本稅事項，每問需計算出合計數：

　　(1)計算該聯合企業8月應繳納的資源稅。

　　(2)計算該聯合企業8月應繳納的增值稅。

　　[347070112]

　　『正確答案』

　　(1)資源稅：

　　①外銷原煤應納資源稅=280×3=840(萬元)

　　②外銷洗煤應納資源稅=110÷60%×3=550(萬元)

　　③食堂用煤應納資源稅=0.25×3=0.75(萬元)

　　④外銷天然氣應納資源稅=(37000-2000)×8÷10000=28(萬元)

　　應繳納資源稅合計=840+550+0.75+28=1418.75(萬元)

　　(2)增值稅：

　　①銷售原煤銷項稅額=22400×17%=3808(萬元)

　　②銷售洗煤銷項稅額=15840×17%=2692.8(萬元)

　　③自用原煤銷項稅額=(22400÷280×0.25)×17%=3.4(萬元)

　　④銷售天然氣銷項稅額=6660×13%=865.8(萬元)

　　⑤進項稅額=1190+200×7%+4.25×10=1246.5(萬元)

　　⑥應繳納的增值稅=3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5(萬元)

　　2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月　

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　各地2010年注冊會計師考試成績查詢入口匯總