【例題·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2009年5月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為( )。

　　A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元

　　[答案]C

　　[解析]計稅時要按非獨(dú)立核算門市的銷售額計算消費(fèi)稅額。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)

　　【例題·多選題】按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費(fèi)稅的有( )。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　[答案]ACD

　　【例題·計算題】某化妝品廠A牌化妝品平均銷售價格(不含增值稅，下同)20000元/箱;最高銷售價格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，則：

　　該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=22000×30%=6600元

　　該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅=20000×17%=3400元

　　二、從量計征

　　銷售數(shù)量的確定

　　1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量。

　　4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　考生需要注意的是：

　　(1)黃酒、啤酒以噸為單位規(guī)定單位稅額;成品油以升為單位規(guī)定單位稅額;

　　(2)納稅人通過非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。(2007年)

　　A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　[答案]ACD

　　三、從價從量復(fù)合計征

　　只有卷煙、糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計稅的方法。應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅銷售數(shù)量乘以定額稅率再加上銷售額乘以比例稅率。

　　卷煙的從量計稅部分，2009年之后是以每支0.003元為單位固定稅額;

　　白酒從量計稅部分是以500克或500毫升0.5元為單位規(guī)定單位稅額。

　　【特殊說明】教材133頁上方有兩個卷煙核定價格的公式，適用于沒有調(diào)撥價格的情況。

　　卷煙計稅時按照調(diào)撥價格、核定價格、實(shí)際價格孰高的原則確定卷煙的計稅價格。

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