第二節 納稅義務人與扣繳義務人

　　一、納稅義務人

　　(一)一般規定

　　在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，是營業稅的納稅人。

　　營業稅納稅人包括企業(內資及涉外)、行政及事業單位、個體戶、中外籍個人。

　　構成營業稅納稅人的三個條件：

　　1.地域范圍——在中華人民共和國境內。

　　在中華人民共和國境內(以下簡稱境內)提供條例規定的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指：

　　(1)提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內;(勞務——提供或接受方在境內)

　　(2)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內;(轉讓無形資產——接受方在境內)

　　(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;(轉讓或出租土地使用權——土地在境內)

　　(4)所銷售或者出租的不動產在境內。(轉讓或出租不動產——不動產在境內)

　　【例題2·單選題】根據現行營業稅稅收制度的規定，下列項目不屬于營業稅征收范圍的是( )。

　　A.境內企業轉讓境外的房產

　　B.組織游客跨省旅游

　　C.出租境內房地產

　　D.境外企業將的無形資產轉讓給境內個人使用

　　[答案]A

　　[解析]所銷售或者出租的不動產在境內。

　　2.行為范圍——必須屬于營業稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分。

　　營業稅征稅范圍的勞務是指屬于交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務(以下稱應稅勞務)。但是加工和修理、修配屬于增值稅的范圍，不屬于營業稅范圍的勞務(以下稱非應稅勞務)。

　　【例題3·單選題】下列經營行為中，屬于營業稅納稅行為的是( )。

　　A.從事修配業的行為

　　B.發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的行為

　　C.從事縫紉業務的行為

　　D.從事貨物保管業務的行為

　　[答案]D

　　[解析]選項ABC屬于增值稅征稅范圍。

　　2011年注冊會計師考試各科目章節重點匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試《稅法》章節習題匯總

　　考生必讀：2011年注冊會計師考試高分技巧匯總