(五)土地增值稅的核定征收

　　(六)清算后再轉讓房地產的處理

　　在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，納稅人應按規定進行土地增值稅的納稅申報，扣除項目金額按清算時的單位建筑面積成本費用乘以銷售或轉讓面積計算。

　　單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積

　　二、納稅地點及納稅申報(熟悉，能力等級1)

　　納稅人應在合同簽訂后7日內向房地產所在地主管稅務機關申報納稅，并向稅務機關提供相關合同資料。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報。

　　(一)納稅人是法人的。當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，則在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅即可;如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。

　　(二)納稅人是自然人的。當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地一致時，則在住所所在地稅務機關申報納稅;當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅。

　　土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　【例題·單選題】根據《土地增值稅暫行條例》的規定，納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的( )內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。(1998年)

　　A.5日 B.7日　　　　C.10日 D.15日

　　[答案]B

　　【例題·判斷題】土地增值稅的法人納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。當轉讓的房地產所在地與納稅人機構所在地或經營所在地一致時，在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅;如轉讓的房地產所在地與其機構所在地或經營所在地不一致時，按稅收管理的源泉控制原則，也可由轉讓的房地產所在地稅務機關委托納稅人機構所在地稅務機關代收代繳土地增值稅。( )(2003年)

　　[答案]×

　　[解析]當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續所在地的稅務機關申報納稅，沒有委托之說。

　　【本章小結】土地增值稅是企業所得稅前可扣除的稅種。本章有兩個重點內容：一是土地增值稅征免界限的劃分;二是土地增值稅的計算(含清算計算、與所得稅的混合計算)。在同時計算土地增值稅和企業所得稅時，期間費用等可扣除項目各自有不同的扣除標準。

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