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第二節 稅務管理
一、稅務登記管理(熟悉)
稅務登記是稅務機關對納稅人實施管理的首要環節和基礎工作。
我國稅務登記種類大體包括:開業稅務登記;變更、注銷稅務登記;停業、復業登記;外出經營報驗登記。
(一)~(四)稅務登記種類和時限見下圖:
稅務登記種類 |
納稅人情況 |
登記時限 |
受理的稅務機關 | ||
開業稅務登記 |
領取營業執照從事生產經營活動納稅人 |
自領取營業執照之日起30日內 |
所在地主管稅務機關 | ||
其他納稅人 |
自成為法定納稅人之日起30日內 | ||||
變更稅務登記和注銷稅務登記 |
變更稅務登記 |
需在工商管理部門辦理變更 |
自工商部門辦理變更登記之日起30日內 |
所在地主管稅務機關 | |
不需在工商管理部門辦理變更 |
自有關機關批準變更或發布變更之日起30日內 | ||||
注銷稅務登記 |
停業、破產、解散、撤銷以及依法應當終止履行納稅義務的 |
申報辦理注銷工商登記前,先申報辦理注銷稅務登記 |
原稅務登記機關 | ||
因住所、生產經營場所變動而涉及改變主管登記機關的 |
先向原登記機關辦理注銷登記,再向遷達地稅務機關申報辦理開業稅務登記 |
原登記機關和遷達地稅務機關 | |||
不需在工商行政管理機關注銷登記 |
有關部門批準或宣告之日起15日內 |
原稅務登記機關 | |||
被吊銷營業執照 |
自被吊銷營業執照之日起15日內 | ||||
停業、復業登記 |
實行定期定額征收方式的納稅人,在營業執照核準的經營期間需要停業的,應辦理停業登記。 納稅人應當于恢復生產、經營之前,向稅務機關提出復業登記申請。 |
主管稅務機關 | |||
外出經營活動報驗登記 |
從事生產、經營的納稅人外出臨時經營 |
自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起,在連續的12個月內累計超過180天的,應當自期滿之日起30日內 |
生產、經營所在地稅務機關 |
(五)稅務登記證的作用和管理
1.稅務登記證的作用。除按照規定不需要發給稅務登記證件的外,納稅人辦理下列事項時,必須持稅務登記證件:
(1)開立銀行賬戶。
(2)申請減稅、免稅、退稅。
(3)申請辦理延期申報、延期繳納稅款。
(4)領購發票。
(5)申請開具外出經營活動稅收管理證明。
(6)辦理停業、歇業。
(7)其他有關稅務事項。
2.稅務登記證管理:
(1)稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續。
(2)納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛,接受稅務機關檢查。
(3)納稅人遺失稅務登記證件的,應當在15日內書面報告主管稅務機關,并登報聲明作廢。同時,憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務機關申請補辦稅務登記證件。
【例題·多選題】下列各項中,屬于法定稅務登記事項的有( )。(2007年)
A.開業稅務登記 B.注銷稅務登記
C.停業稅務登記 D.臨時經營稅務登記
[答案]ABCD
【例題·單選題】下列各項中,按照《稅收征收管理法》及《稅務登記管理辦法》的規定,不承擔稅務登記義務的是( )。(2006年)
A.依法負有代扣代繳稅款義務的單位
B.臨時從事生產經營活動的個體工商戶
C.企業在本地設立的非獨立核算的分支機構
D.不從事生產、經營,但依法負有納稅義務的單位
[答案]C
【例題·多選題】根據稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規定,下列各項中應當進行稅務登記的有( )。(2008年)
A.從事生產經營的事業單位
B.企業在境內其他城市設立的分支機構
C.不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體
D.有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業
[答案]AB
【例題·判斷題】納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當自工商行政管理機關辦理注銷之日起30日內,持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。( )(2004年)
[答案]×
【例題·單選題】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的,應當自營業執照被吊銷之日起( )內,向原稅務登記機關申請辦理注銷稅務登記。(1997年)
A.7日 B.10日 C.15日 D.30日
[答案]C
(六)非正常戶處理
1.已辦理稅務登記的納稅人未按照規定的期限申報納稅,在稅務機關責令其限期改正后,逾期不改正的,稅務機關應當派員實地檢查,查無下落并且無法強制其履行納稅義務的,由檢查人員制作非正常戶認定書,存入納稅人檔案,稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。
2.納稅人被列入非正常戶超過3個月的,稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。其應納稅款的追征仍按《征管法》及其《實施細則》的規定執行。
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