二、賬簿、憑證管理

　　(一)賬簿、憑證管理

　　1.關于對賬簿、憑證設置的管理

　　從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。

　　扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

　　2.關于對財務會計制度的管理

　　(1)備案制度。

　　根據《征管法》第二十條和《細則》第二十四條的有關規定，凡從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取稅務登記證件之日起l5日內，及時報送主管稅務機關備案。

　　【例題·單選題】《稅收征管法》及其實施細則規定，從事生產經營的納稅人應當自領取( )之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備案。 (1998年)

　　A.稅務登記證件 B.發票領購簿

　　C.營業執照 D.財務專用章

　　[答案]A

　　(2)財會制度、辦法與稅收規定相抵觸的處理辦法。

　　3.關于賬簿、憑證的保管

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的保管期限，根據《細則》第二十九條，除另有規定者外，應當保存10年。

　　(二)發票管理

　　根據《征管法》第二十一條規定：“稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督。”

　　發票印制管理。增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制;其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業印制。

　　發票不得跨省、直轄市、自治區使用。發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。發票領購單位未經批準不得跨規定使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票，禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

　　開具發票要加蓋財務印章或發票專用章。

　　發票保管管理。根據發票管理的要求，發票保管分為稅務機關保管和用票單位、個人保管兩個層次，都必須建立嚴格的發票保管制度。包括：專人保管制度;專庫保管制度;專賬登記制度;保管交接制度;定期盤點制度。

　　發票繳銷管理。發票繳銷包括發票收繳和發票銷毀。

　　【例題·判斷題】根據《稅收征收管理法》規定，稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印刷、領購、開具、保管、繳銷的管理和監督。( )(2006年)

　　[答案]√

　　【例題·判斷題】納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發票。( )(2002年)

　　[答案]×

　　【例題·多選題】下列關于發票開具、使用、取得的說法正確的有( )。

　　A.納稅人進行電子商務可以不開具或取得發票

　　B.北京某單位銷售貨物給上海，可將空白發票帶到上海填開

　　C.禁止攜帶、郵寄或者空運空白發票出入境

　　D.開具發票要加蓋發票專用章或財務專用章

　　[答案]CD

　　(三)稅控管理

　　《征管法》中規定：不能按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　三、納稅申報管理

　　(一)~(四)了解

　　辦理納稅申報的對象包括負有納稅義務的單位和個人(包括取得臨時應稅收入或發生應稅行為的納稅人、享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務人。

　　納稅申報的內容在各種納稅申報表和代扣代繳稅款報告中體現。

　　(五)納稅申報方式(熟悉)

　　直接申報、郵寄申報、數據電文。

　　采取數據電文方式辦理納稅申報的，其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準除。

　　上述方式外，實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

　　(六)延期申報管理(熟悉)

　　納稅人因有特殊情況，不能按期進行納稅申報的，經縣以上稅務機關核準，可以延期申報。但應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。

　　經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理納稅結算。

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