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2011注冊會計師《稅法》精講筆記:第十五章(3)

考試吧整理了“2011注冊會計師《稅法》精講筆記”,幫助考生梳理知識點,熟悉知識脈絡(luò),備戰(zhàn)2011年注冊會計師考試。

  三、稅款征收制度(掌握)

  (一)代扣代繳、代收代繳稅款制度

  關(guān)注3和5:

  扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時,納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一日之內(nèi)報告主管稅務(wù)機關(guān)處理。不及時向主管稅務(wù)機關(guān)報告的,扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的責(zé)任。

  稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣、代收手續(xù)費。代扣、代收稅款手續(xù)費只能由縣(市)以上稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù),不得在征收稅款過程中坐支。

  (二)延期繳納稅款制度

  納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月。

  特殊困難的主要內(nèi)容:一是因不可抗力;二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后,不足以繳納稅款的。

  1.納稅人提出書面申請。

  2.稅款的延期繳納。必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),方為有效。

  3.延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款不得滾動審批。

  4.批準(zhǔn)延期內(nèi)免予加收滯納金。

  【例題·單選題】下列各項中,符合稅收征管法延期繳納稅款規(guī)定的是( )。(2005年)

  A. 延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款不得滾動審批

  B. 延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款不得滾動審批

  C. 延期期限最長不得超過6個月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

  D. 延期期限最長不得超過3個月,同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

  [答案]B

  (三)稅收滯納金征收制度

  納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

  加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實際繳納或者解繳稅款之日止。

  【例題·計算題】某企業(yè)2009年3月生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納增值稅10000元,該企業(yè)于4月21日實際繳納稅款,則應(yīng)加收的滯納金金額為:

  【答案及解析】按照增值稅納稅期限和結(jié)算交款期限,該企業(yè)應(yīng)于4月15日前繳納稅款,該企業(yè)滯納6天,則應(yīng)加收滯納金=10000×0.5‰×6天=30(元)。

  (四)減免稅收制度

  減免稅具體規(guī)定必須在稅收實體法中體現(xiàn),各方面都不可擅自減免稅;納稅人要求減免稅應(yīng)提出書面申請并報送相應(yīng)資料;減免稅要經(jīng)審批;減免期內(nèi)也要進行納稅申報;納稅人享受減免條件變化及時報告;減免期滿次日起恢復(fù)征稅。

  納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請減免稅,也可以直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)申請。由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)受理、應(yīng)當(dāng)由上級稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅申請,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起l0個工作日內(nèi)直接上報有權(quán)審批的上級稅務(wù)機關(guān)。

  與減免稅相關(guān)的其他規(guī)定見下表:

 

  【例題·判斷題】納稅人申請減稅應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,并按照規(guī)定附送有關(guān)資料,由主管稅務(wù)機關(guān)上報有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)審批,而不得直接向有權(quán)審批的稅務(wù)機關(guān)提出申請。( )(2007年真題)

  [答案]×

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