三、稅務代理制度在稅收征納關系中的作用

　　(一)有利于促進依法治稅

　　(二)有利于完善稅收征管的監督制約機制

　　(三)有利于保護征納雙方的合法權益

　　四、稅務代理的范圍和法律關系

　　(一)稅務代理的范圍

　　代理人可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，從事下列范圍內的代理業務：

　　1.代辦稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記;

　　2.辦理納稅、退稅和減免稅申報;

　　3.建賬建制，辦理賬務;

　　4.辦理增值稅發票外的發票領購手續;

　　5.辦理納稅申報或扣繳稅款報告;

　　6.制作涉稅文書;

　　7.開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務;

　　8.稅務行政復議手續;

　　9.審查納稅情況;

　　10.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請;

　　11.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票;

　　12.國家稅務總局規定的其他業務;

　　注冊稅務師還可以承辦下列涉稅鑒證業務：

　　(1)企業所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證;

　　(2)企業稅前彌補虧損和財產損失的鑒證;

　　(3)國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務。

　　【例題·單選題】下列不屬于稅務代理業務范圍的是( )。

　　A.代辦稅務登記

　　B.代為制作涉稅文書

　　C.稅務行政復議手續

　　D.辦理增值稅專用發票的領購手續

　　[答案]D

　　(二)稅務代理的法律關系

　　1.稅務代理關系的成立

　　(1)稅務代理關系確立的前提

　　應當以雙方自愿委托和自愿受理為前提，同時還要受代理人資格、代理范圍及委托事項的限制。

　　①代理項目必須符合法律規定。

　�、谑芡写�理機構及專業人員必須具有一定資格。

　�、鄞�理人承辦業務必須由所在的代理機構統一受理。

　�、芎炗單�托代理協議書。

　　【例題·多選題】以下關于稅務代理關系確認的表述正確的是( )。

　　A.代理人只能從事法定范圍內的代理，不能代理違法行為

　　B.受托代理機構及專業人員必須具有一定資格

　　C.代理人可以機構或個人名義承接代理業務

　　D.代理人可以書面或口頭方式確立代理關系

　　[答案]AB

　　(2)稅務代理關系的確立

　�、俣悇沾�理關系確立的準備階段

　　協商。這一階段，代理人處于稅務代理關系確定前的主導地位。

　�、谖�托代理協議書簽約階段

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