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　　第三節　稅目與稅率

　　一、稅目

　　(一)交通運輸業

　　交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運5大類。

　　凡與運營業務有關的各項勞務活動，均屬交通運輸業的稅目征收范圍。包括：通用航空業務，航空地面服務，打撈，理貨，港務局提供的引航、搬家、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費等。

　　對遠洋運輸企業從事程租、期租業務和航空運輸企業從事濕租業務取得的收入，按“交通運輸業”稅目征收營業稅。

　　程租業務，是指遠洋運輸企業為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業務。

　　期租業務，是指遠洋運輸企業將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按天向承租方收取租賃費，發生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負擔的業務。

　　濕租業務，是指航空運輸企業將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論是否經營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由承租方負擔的業務。

 

　　自2005年6月1日起，對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅。

　　(二)建筑業

　　建筑業是指建筑安裝工程作業等，包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業等項內容。

 

　　管道煤氣集資費(初裝費)，是用于管道煤氣工程建設和技術改造，在報裝環節一次性向用戶收取的費用。

　　(三)金融保險業

　　(四)郵電通信業

　　(五)文化體育業

　　(六)娛樂業

　　娛樂場所為顧客提供的飲食服務及其他各種服務也按照娛樂業征稅。

　　(七)服務業

　　2.對遠洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，按“服務業”稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。

　　3.自2002年1月1日起，福利彩票機構發行銷售福利彩票取得的收入不征收營業稅。對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續費收入應按規定征收營業稅。

　　4.對社保基金投資管理人、社保基金托管人從事社保基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定征收營業稅。

　　5.單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入按“服務業”稅目“旅游業”項目征收營業稅。

　　6.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業征收范圍，應按“服務業”稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。

　　7.無船承運業務應按照“服務業——代理業”稅目征收營業稅。

　　8.酒店產權式經營業主在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據有關稅收法律、行政法規的規定，應按照“服務業——租賃業”征收營業稅。

　　9.對港口設施經營人收取的港口設施保安費，應按照“服務業”稅目全額征收營業稅，同時并入其應納稅所得額中計征企業所得稅;繳納港口設施保安費的外貿進出口貨物(含集裝箱)的托運人(或其代理人)或收貨人(或其代理人)等單位不得在其計算繳納企業所得稅時作稅前扣除。

 

　　10.單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按照營業稅“服務業”稅目征收營業稅，不征收增值稅。上述單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為是指，委托方向受托方提供其擁有的植物或動物，受托方提供種植或飼養服務并最終將植物或動物歸還給委托方的行為。

　　(八)轉讓無形資產

　　轉讓無形資產是指轉讓無形資產的所有權或使用權的行為，包括轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、出租電影拷貝、轉讓著作權和轉讓商譽。

　　自2003年1月1日起，以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。

　　(九)銷售不動產

　　自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。在投資后轉讓其股權的也不征收營業稅。

　　二、稅率

　　營業稅按照行業、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規定為：

　　(一)交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3%。

　　(二)服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為5%。

　　(三)金融保險業稅率為5%。

　　(四)娛樂業執行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規定的幅度內決定。(見表4-1)

　　表4-1　營業稅稅目稅率表

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