二、征稅范圍

 

　　(一)工資、薪金所得

　　工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關的其他所得。

　　一般來說，工資、薪金所得屬于非獨立個人勞動所得。所謂非獨立個人勞動，是指個人所從事的是由他人指定、安排并接受管理的勞動，工作或服務于公司、工廠、行政事業單位的人員(私營業主除外)均為非獨立勞動者。通常情況下，把直接從事生產、經營或服務的勞動者(工人)的收入稱為工資，即所謂“藍領階層”所得;而將從事社會公職或管理活動的勞動者(公職人員)的收入稱為薪金，即所謂“白領階層”所得。

　　1.不屬于工資、薪金性質的補貼，不繳納個稅，這些項目包括：

　　(1)獨生子女補貼;

　　(2)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼;

　　(3)托兒補助費;

　　(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　(二)個體工商戶的生產、經營所得

　　4.個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

　　5.從事個體出租車運營的出租畫駕駛員取得的收入，按個體工商戶的生產、經營所得項目繳納個人所得稅。

 

　　7.個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

　　【提示】除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，上述所得依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　(三)對企事業單位的承包經營、承租經營所得

　　對企事業單位的承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營或承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

　　(四)勞務報酬所得

　　勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務所取得的所得(共29項)

　　自2004年1月20日起，對商品營銷活動中，企業和單位對其營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據所發生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位代扣代繳。

 

　　(五)稿酬所得

　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發表而取得的所得。將稿酬所得獨立劃歸一個征稅項目，而對不以圖書、報刊形式出版、發表的翻譯、審稿、書畫所得歸為勞務報酬所得，主要是考慮了出版、發表作品的特殊性。第一，它是一種依靠較高智力創作的精神產品;第二，它具有普遍性;第三，它與社會主義精神文明和物質文明密切相關;第四，它的報酬相對偏低。因此，稿酬所得應當與一般勞務報酬相對區別，并給予適當優惠照顧。

　　(六)特許權使用費所得

　　特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。

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