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　　第一章　稅法總論

　　[考情分析]非重點章，題型為客觀題，分值在1-2分。

　　第一節　稅法的概念

　　一、稅收概述和稅法的概念

　　(一)稅收是國家取得財政收入的一種重要工具,本質上是一種分配關系。

　　稅法和稅收的關系：

　　1.稅收是經濟學概念，側重解決分配關系;

　　2.稅法是法學概念，側重解決權利義務關系。

　　(二)有別與社會再生產中的一般分配關系

　　1.分配主體：稅收是以國家為主體的分配，一般分配以各生產要素的所有者為主體;

　　2.分配依據：稅收是國家憑借政治權利的分配，一般分配是基于生產要素進行分配。

　　(三)稅收的“三性”：強制性(保證)、無償性(核心)、固定性(對強制性和無償性的一種規范和約束)。

　　稅法的概念: 是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。

　　稅法特點：

　　1.義務性法規：并不是沒規定權利，而是權利是建立在義務之上，處于從屬地位。

　　2.綜合性法規。

　　【典型例題】下列關于稅收和稅法的描述，正確的有(　)。

　　A.稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范

　　B.稅收是本質上是一種分配關系

　　C.稅收的分配依據是基于生產要素進行分配

　　D.稅法是授權性法規

　　『正確答案』B

　　『答案解析』A、稅法是調整國家與納稅人關系的法律規范;C、稅收的分配依據是憑借政治權利的分配;D、稅法是義務性法規。

　　二、稅法的功能：(了解)

　　(1)稅法是國家組織財政收入的法律保障

　　(2)稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段

　　(3)稅法對維護經濟秩序有重要作用

　　(4)稅法能有效地保護納稅人的合法權益

　　(5)稅法是維護國家權益，促進國際經濟交往的可靠保證

　　三、稅法的地位及與其他法律的關系

　　1.稅法性質上屬于公法，但具有一些私法的屬性。

　　2.稅法與憲法的關系：依據憲法的原則制定。憲法是制定稅法和向公民征稅及公民依法納稅的直接法律依據。

　　3.稅法與民法的關系：

　�、倜穹ǖ恼{整方法的特點是平等、等價、有償;稅法的調整方法的特點是命令、服從。

　　②稅法的某些規范同民法規范基本相同時，稅法一般援引民法條款。

　�、凵婕岸愂照骷{關系的問題，一般以稅法的規范為準則。即便符合民法中的規定，但違反稅法規定的，應按稅法的規定對該交易做出調整，

　　4.稅法與刑法的關系：調整范圍不同，但二者對違反稅法都規定了處罰條款。違反稅法不一定是犯罪。

　　5.稅法與行政法的關系：

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