查看匯總：2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義匯總

　　第二節　稅法基本理論

　　一、稅法原則

 

　　【2010年考題】下列關于稅法原則的表述中，正確的有(　)。

　　A.新法優予舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權利義務必須由法律加以規定，這體現了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力

　　『正確答案』ABCD

　　二、稅收法律關系

　　稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利與義務關系。

　　(一)稅收法律關系的構成：

　　1.權利主體(雙主體)：

　　(1)代表國家行使征稅職責的國家稅務機關、海關和財政機關;

　　(2)履行納稅義務的人：確定原則屬地兼屬人的原則。

　　權利主體雙方的法律地位平等，但雙方的權利與義務并不對等!

　　2.權利客體：征稅對象，是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象。

　　3.稅收法律關系的內容：是稅收法律關系中最實質的東西，是稅法的靈魂。

　　(二)稅收法律關系的產生、變更或消滅：稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系，產生、變更或消滅由稅收法律事實來決定。

　　【2010年考題】下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是(　)。

　　A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產生具體的稅收法律關系

　　B.稅收法律關系中權利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權利義務也不對等

　　C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

　　D.稅收法律關系總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、權利客體兩方面構成

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系;選項B，稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等;選項D，稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由權利主體、客體和法律關系內容三方面構成的。

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