查看匯總：2013注冊會計師考試《稅法》基礎講義匯總

　　第三節　稅收立法與稅法的實施

　　一、稅收立法

　　稅收立法概述：通過概念要求知道稅收立法包括制定、公布、修改、補充和廢止有關稅法的活動。

　　(一)我國稅收立法原則：

　　1.從實際出發的原則;

　　2.公平原則;

　　3.民主決策的原則;

　　4.原則性與靈活性相結合的原則;

　　5.法律的穩定性與廢、改、立相結合的原則。

　　(二)我國的稅收立法及稅法調整

　　1.稅收立法機關

　　【知識鏈接】本章第五節二、稅收立法權的劃分

　　(1)全國性稅種的開征、停征權屬于全國人大及其常務委員會;

　　(2)經全國人大及其常務委員會授權，全國性稅種可先由國務院以“條例”或“暫行條例”的形式發布;

　　(3)經全國人大及其常務委員會授權，國務院有權制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率的權利;

　　(4)經全國人大及其常務委員會授權，國務院有稅法解釋權;

　　(5)經國務院授權、國家稅務主管部門有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權利;

　　(6)省級人大及其常務委員會，在規定的前提下，開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權;

　　(7)經省級人大及其常務委員會授權，省級政府有本地區地方稅種的解釋權、制定實施細則、調整稅目、稅率的權利。

　　2.稅收立法程序：

　　(1)提議階段

　　(2)審議階段(國務院提交議案，人大審議)

　　(3)通過和公布階段(稅收行政法規由國務院總理發布實施;稅收法律由主席發布實施。)

　　【典型例題1】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律立法程序的表述，正確的有(　)。

　　A.必須經財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案

　　B.交由國務院審議

　　C.稅收法律案的通過采取表決方式進行

　　D.由全國人大常委會委員長簽署公布

　　『正確答案』C

　　『答案解析』 A.必須經國務院向全國人大及其常委會提出稅收法律案;B.交由人大審議;D.由主席簽署公布。

　　【典型例題2】下列關于我國稅收法律級次的表述中，正確的有(　)。

　　A.《稅收征收管理法實施細則》屬于稅收規章

　　B.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規

　　C.《中華人民共和國企業所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

　　D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』A.《稅收征收管理法實施細則》屬于稅收法規;D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會授權立法。

　　【典型例題3】(2011年考題)下列各項稅收法律法規中，屬于部門規章的是(　)。

　　A.《中華人民共和國個人所得稅法》

　　B.《中華人民共和國消費稅暫行條例》

　　C.《中華人民共和國企業所得稅法實行條例》

　　D.《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》

　　『正確答案』D

　　『答案解析』A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律;B屬于全國人大或人大常委會授權立法;C屬于國務院制定的稅收行政法規。

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