二、多選題：

　　18.下列項目中，符合企業所得稅優惠政策的有(　)。

　　A.企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入應納稅所得額

　　B.居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅

　　C.企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，從獲利年度起兩年免征企業所得稅

　　D.小型微利企業的優惠條件是年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。D選項，針對是工業企業，以偏概全，而其他企業，符合條件是年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　24.固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下( )證據材料確認。

　　A.固定資產的計稅基礎相關資料

　　B.企業外部有關部門出具的鑒定材料

　　C.涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明

　　D.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B應該是企業內部有關部門出具的鑒定材料。

　　36.下列關于企業所得稅相關政策的表述中正確的有( )。

　　A.企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現

　　B.轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得

　　C.合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入

　　D.被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，企業轉讓股權收入，應于轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。選項B，轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。選項C，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入;選項D，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。

　　三、計算題：

　　【教材·例12-2】某企業為居民企業，2011年發生經營業務如下：

　　(1)取得產品銷售收入4000萬元。

　　(2)發生產品銷售成本2600萬元。

　　(3)發生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元);管理費用480萬元(其中業務招待費25萬元);財務費用60萬元。

　　(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元) 。

　　(5)營業外收入80萬元，營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元)。

　　(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。

　　要求：計算該企業2011年度實際應納的企業所得稅。

　　(1)會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(萬元)

　　(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)

　　(3)業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)

　　4000×5‰=20萬元>25×60%=15(萬元)

　　(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)

　　(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1(萬元)

　　(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3(萬元)

　　(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)

　　(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4(萬元)

　　(9)2011年應繳企業所得稅=172.4×25%=43.1(萬元)