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第十二章　企業(yè)所得稅法

　　(預(yù)習(xí)建議：重點復(fù)習(xí))

　　【基本內(nèi)容】

　　1.納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率(1)納稅義務(wù)人(2)征稅對象(3)稅率

　　2.應(yīng)納稅所得額的計算(1)收入總額(2)不征稅收入和免稅收入(3)扣除原則和范圍(4)不得扣除的項目(5)虧損彌補(bǔ)

　　3.資產(chǎn)的稅務(wù)處理(1)固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理(2)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理(3)無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理(4)長期待攤費用的稅務(wù)處理(5)存貨的稅務(wù)處理(6)投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理(7)稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　4.資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理(1)資產(chǎn)損失的定義(2)資產(chǎn)損失扣除政策(3)資產(chǎn)損失稅前扣除管理

　　5.企業(yè)重組的所得稅處理(1)企業(yè)重組的定義(2)企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理方法(3)企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

　　6.稅收優(yōu)惠(1)免征與減征優(yōu)惠(2)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠(3)小型微利企業(yè)優(yōu)惠(4)加計扣除優(yōu)惠(5)創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠(6)加速折舊優(yōu)惠(7)減計收入優(yōu)惠(8)稅額抵免優(yōu)惠(9)民族自治地方優(yōu)惠(10)非居民企業(yè)優(yōu)惠(11)其他有關(guān)行業(yè)優(yōu)惠(12)其他優(yōu)惠

　　7.應(yīng)納稅額的計算(1)居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算(2)境外所得抵扣稅額的計算

　　8.源泉扣繳

　　9.特別納稅調(diào)整

　　10.征收管理(1)納稅地點(2)納稅期限(3)納稅申報(4)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理(5)合伙企業(yè)所得稅征收管理(6)納稅申報填寫方法

　　【預(yù)習(xí)效果指引】

　　①時間

　　②金額

　�、垡曂�銷售

　　應(yīng)納稅

　　所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-虧損彌補(bǔ)

　�、賲^(qū)別

　�、趯τ嬎愕挠绊�

　�、倏鄢龢�(biāo)準(zhǔn)

　�、诓坏每鄢�項目

　　③稅收優(yōu)惠

　�、苜Y產(chǎn)的稅務(wù)處理

　�、儆嬎�

　�、谥亟M的處理

　　【預(yù)習(xí)效果測試】(應(yīng)試指南的部分題目)

　　一、單選題：

　　5.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是(　)。

　　A.財政撥款

　　B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得投資收益

　　C.非營利組織從事營利性活動取得的收入

　　D.國債利息收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B、C要按規(guī)定征稅;選項D，屬于免稅收入。

　　8.企業(yè)所得稅法所指的大修理支出,是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年,費用支出達(dá)到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例,這個比例是指(　)。

　　A.20%

　　B.30%

　　C.50%

　　D.60%

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)所得稅法所指的大修理支出,是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年,修理費用支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)一定比例,這個比例是50%。

　　9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入表述不正確的是(　)。

　　A.只允許取得會籍而收取的會員費，于取得時確認(rèn)收入

　　B.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

　　C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

　　D.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈品不繳納所得稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。

　　15.2011年某企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500萬元，當(dāng)年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費超標(biāo)，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費是(　)萬元。

　　A.15

　　B.60

　　C.75

　　D.95

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)當(dāng)年的廣告費扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費=500×15%=75(萬元)，因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除，同時，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元中的15萬元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費是75萬元。上年剩余的20萬元留待以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　17.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是(　)。

　　A.土地增值稅

　　B.增值稅

　　C.消費稅

　　D.營業(yè)稅

　　『正確答案』B

　　『答案解析』增值稅屬于價外稅，不包含在收入總額之中。因此，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，增值稅不得從收入總額中扣除。