全套講義：2013注冊會計師考試《稅法》強化輔導講義匯總

第二章　增值稅法

　　◆本章考情分析

　　本章是《稅法》考試的重點稅種之一，是稅法教材重點難點最多的一章，是注冊會計師執業中必須學習與掌握的一個稅種。考試中單選題、多選題、計算題、綜合題都會出現，一般在15分左右。

　　◆本章內容：11節

　　第一節　征稅范圍及納稅義務人★★

　　第二節　一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

　　第三節　稅率與征收率★

　　第四節　一般納稅人應納稅額的計算★★

　　第五節　小規模納稅人應納稅額的計算★

　　第六節　特殊經營行為和產品的稅務處理★

　　第七節　進口貨物征稅★

　　第八節　出口貨物退(免)稅★

　　第九節　稅收優惠

　　第十節　征收管理

　　第十一節　增值稅專用發票的使用及管理

　　◆本章主要變化：

　　1.增加增值稅特點介紹

　　2.征稅范圍的特殊項目：有3項新增項目

　　3.新增“關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額”、“關于納稅人資產重組增值稅留抵稅額的處理”、“成品油零售加油站增值稅征收管理辦法”

　　4.出口貨物退(免)稅一節有較大變動

　　5.專用發票中新增納稅人虛開增值稅專用發票的規定

　　◆本章內容講解

　　增值稅概述：

　　增值稅是以生產和流通各環節的增值額(也稱附加值)為征稅對象征收的一種稅。從實際操作上看，是采用間接計算辦法，即：從事貨物銷售以及提供應稅勞務的納稅人，要根據貨物或應稅勞務的銷售額和適用稅率計算稅款，然后從中扣除上一環節已納增值稅款，其余額為納稅人本環節應納增值稅稅款。

 

　　增值稅類型：

　　根據外購固定資產能否抵扣，分為：

　　1.生產型增值稅：不能抵扣

　　2.收入型增值稅：可以部分抵扣

　　3.消費型增值稅：可以全部抵扣

　　增值稅的特點：

　　(1)保持稅收中性

　　(2)普遍征收

　　(3)稅收負擔由商品最終消費者承擔

　　(4)實行稅款抵扣制度

　　(5)實行比例稅率

　　(6)實行價外稅制度

　　我國增值稅特點：

　　1.消費型增值稅：2009年1月1日起全面實行消費型增值稅;2008年12月31日前主要是生產型增值稅;

　　2.以票扣稅為主;

　　3.劃分兩類納稅人;

　　4.對勞務劃分應稅與非應稅。

　　自2012年1月1日起，國家決定在上海試點營業稅改征增值稅的工作：即上海市交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅。

第一節　征稅范圍及納稅義務人

　　一、征稅范圍

 

　　(一)一般規定

　　1.銷售或進口的貨物(有形動產)

　　2.提供的加工、修理修配勞務(應稅勞務與非應稅勞務劃分)

　　加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務;修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

　　【例題·多選題】根據我國現行增值稅的規定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有(　)。

　　A.房屋租賃

　　B.汽車修理

　　C.管道安裝

　　D.服裝加工

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』房屋租賃、管道安裝均不屬于增值稅的應稅勞務。

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