稅收優(yōu)惠(★★)

　　一、起征點

　　對于經(jīng)營營業(yè)稅應(yīng)稅項目的個人，營業(yè)稅規(guī)定了起征點。(僅針對個人)

　　自2011年11月1日起，為了貫徹落實國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求。稅法規(guī)定的起征點如下：

　　(一)按期納稅的(除另有規(guī)定外)為月營業(yè)額5000～20000元;

　　(二)按次納稅的(除另有規(guī)定外)為每次(日)營業(yè)額300～500元。

　　【例題10·單選題】下列關(guān)于營業(yè)稅起征點的規(guī)定中，說法正確的是(　　)。

　　A.按次納稅的起征點一般為每次(日)營業(yè)額200元

　　B.按期納稅的起征點一般為每月營業(yè)額5000～20000元

　　C.起征點如果是2000元，納稅人營業(yè)額為2500元，則只就500元作為計稅營業(yè)額

　　D.營業(yè)稅起征點對營業(yè)稅納稅人都適用

　　【答案】B

　　【解析】選項A中，按次納稅的起征點一般為每次(日)營業(yè)額300～500元;選項C中，達到起征點的營業(yè)額應(yīng)全額繳稅。而不是超過起征點部分繳稅;選項D中，營業(yè)稅起征點只針對個人，而不是所有納稅人。

　　二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　(一)根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅

　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

　　2.殘疾人員個人為社會提供的勞務(wù)。

　　3.學校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學生勤工儉學提供的勞務(wù)。

　　4.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

　　5.紀念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　(二)根據(jù)國家的其他規(guī)定，下列項目減征或免征營業(yè)稅

　　1.保險公司開展的l年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。

　　【提示】返還性人身保險業(yè)務(wù)是指保期1年以上(包括1年期).到期返還本利的普通人壽保險、養(yǎng)老金保險、健康保險。

　　2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。

　　3.凡經(jīng)中央及省級財政部門批準納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。

　　4.社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　　5.對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅。

　　6.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅;對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。

　　7.保險公司的攤回分保費用不征營業(yè)稅。

　　8.中國人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅。中國人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅。

　　9.金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅。

　　10.對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅。

　　11.企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)(以下簡稱企業(yè)集團)委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅;財務(wù)公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。

　　12.對地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會債務(wù)的專項貸款利息收入免征營業(yè)稅。

　　13.對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)�保業(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　14.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。

　　15.對社保基金理事會、社保基金投資管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。

　　16.保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。

　　17.住房專項維修基金征免營業(yè)稅的規(guī)定。對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。

　　18.對從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵和隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。

　　19.對QFⅡ委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入。免征營業(yè)稅。

　　20.單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。

　　21.對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征收營業(yè)稅。

　　22.個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：

　　(1)離婚財產(chǎn)分割;

　　(2)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

　　(3)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

　　(4)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

　　23.按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策的有關(guān)規(guī)定，公司從事金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)時，出售、轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征收營業(yè)稅;出售、轉(zhuǎn)讓債權(quán)或?qū)⑵涑钟械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)不征收營業(yè)稅;銷售、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或土地使用權(quán)，按照有關(guān)規(guī)定，征收營業(yè)稅。

　　24.境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅。

　　25.納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

　　26.根據(jù)規(guī)定，境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)(包括國際間通話服務(wù)、移動電話國際漫游服務(wù)、移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù))，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

　　27.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　28.為鼓勵企業(yè)運用合同能源管理機制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，自2011年1月1日起.對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。

　　29.對個人(包括個體工商戶及其他個人)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

　　30.境外單位或者個人在境外向境內(nèi)或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)，不屬于在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。

　　31.自2011年1O月1日至2014年9月30日，對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。

　　32.為支持農(nóng)村金融發(fā)展.解決農(nóng)民貸款難問題，自2009年1月1日至2015年12月31日對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)所在地的縣及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

　　33.對中華人民共和國境內(nèi)單位提供的下列勞務(wù)，免征營業(yè)稅：

　　(1)標的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理;

　　(2)外派海員勞務(wù);

　　(3)以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。

　　34.保險保障基金公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金以及依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得受償收入和向有關(guān)責任方追償所得，免征營業(yè)稅。

　　35.自2011年1月1日起，對個人銷售自建自用住房，免征營業(yè)稅。對企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入.免征營業(yè)稅;對國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務(wù)，從中央或地方財政取得的利息補貼收入以及價差補貼收入，不征收營業(yè)稅。

　　36.自2013年5月1日起，納稅人與地方政府合作，投資政府土地改造項目，包括企業(yè)搬遷、危房拆除、土地平整等土地整理工作。其投資方的行為屬于投資行為，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，其取得的投資收益不征收營業(yè)稅。但規(guī)劃設(shè)計單位、施工單位提供規(guī)劃設(shè)計勞務(wù)和建筑業(yè)勞務(wù)取得的收入，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。

　　【例題11·多選題】下列各項收入免征或不征收營業(yè)稅的有(　　)。

　　A.金融機構(gòu)的出納長款收入

　　B.人民銀行對企業(yè)貸款的利息收入

　　C.人民銀行對金融機構(gòu)貸款的利息收入

　　D.人民銀行委托金融機構(gòu)貸款的利息收入

　　【答案】AC

　　【解析】人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅，人民銀行對企業(yè)貸款或委托金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當征收營業(yè)稅;對金融機構(gòu)的出納長款收入，不征營業(yè)稅。

　　【例題12·多選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定，下列項目中可以享受營業(yè)稅免稅優(yōu)惠的有(　　)。

　　A.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)免征營業(yè)稅

　　B.對中華人民共和國境內(nèi)單位或者個人在中華人民共和國境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅

　　C.個人出租住房

　　D.對中華人民共和國境內(nèi)單位提供的標的物在境外的建設(shè)工程監(jiān)理免征營業(yè)稅

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。

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