三、應納稅額的計算與代收代繳(★★★)

　　(一)應納稅額的計算

　　車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。購置的新車船，購置當年的應納稅額自取得車船所有權或管理權的當月起按月計算，應納稅額為年應納稅額除以12再乘以應納稅月份數。計算公式為：應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月份數

　　【例題8·單選題】某船運公司2013年度擁有舊機動船20艘，每艘凈噸位750噸，非機動駁船2艘.每艘凈噸位150噸;當年8月新購置機動船6艘，每艘凈噸位1500噸.當月取得購買機動船的發票。該公司2013年度應繳納的車船稅為(　　)元

　　(已知機動船舶，具體適用稅額為：凈噸位不超過200噸的，每噸3元;凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元)。

　　A.61000

　　B.76000

　　C.75450

　　D.77000

　　【答案】C

　　【解析】該船運公司2013年應繳納的車船稅=20×750×4+2×150×3×50%+6×1500×4×5÷12=75450(元)

　　(二)其他相關規定

　　1.車船稅法及其實施條例涉及的整備質量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數的一律按照含尾數的計稅單位據實計算車船稅應納稅額。計算得出的應納稅額小數點后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數。

　　2.納稅人在購買“交強險”時，由扣繳義務人代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的“交強險”保險單，車輛登記地的主管稅務機關不再征收該納稅年度的車船稅。再次征收的，車輛登記地主管稅務機關應予退還。

　　3.已經繳納船舶車船稅的船舶在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，在原登記地不予退稅，在新登記地憑完稅憑證不再納稅，新登記地海事管理機構應記錄上述船舶的完稅憑證號和出具該憑證的稅務機關或海事管理機構名稱，并將完稅憑證的復印件存檔備查。

　　四、稅收優惠

　　(一)法定減免

　　1.捕撈、養殖漁船。

　　2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

　　3.警用車船。

　　4.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

　　5.節約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。

　　6.省、自治區、直轄市人民政府根據當地實際

　　五、征收管理(★)

　　情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

　　(二)特定減免

　　1.經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。

　　2.按照規定繳納船舶噸稅的機動車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

　　3.機場、港口內部行駛或作業的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

　　【例題9·多選題】下列車船中，屬于法定減免車船稅的有(　　)。

　　A.節約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅

　　B.捕撈、養殖漁船

　　C.公共交通車船

　　D.警用車船

　　【答案】ABCD，

　　【解析】以上四個選項均屬于法定減免車船稅的范圍。

　　【例題10·多選題】依據車船稅的申報規定，下列表述正確的有(　　)。

　　A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月

　　B.對依法不需要購買機動車交通事故責任強制險的車輛，納稅人應當向主管稅務機關申報繳納車船稅

　　C.已辦理退稅的被盜車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅

　　D.已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，同時已經繳納的車船稅可以申請退回

　　【答案】ABC

　　【解析】已繳納車船稅的車船，在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

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