四、稅收優惠(★)

　　【提示】稅收優惠往往和征稅對象結合進行考核，比如將不征稅合同和免稅合同進行比較，考核考生對征稅對象和優惠掌握的準確程度。

　　【例題19·單選題】下列各項中，免征印花稅的是(　　)。

　　A.企業與村民委員會簽訂的農產品收購合同

　　B.外國政府向我國企業提供優惠貸款所簽訂的合同

　　C.企業因改制簽訂的產權轉移書據

　　D.房產管理部門與個人簽訂的用于經營的租賃合同

　　【答案】C

　　【解析】對國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免稅;外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免稅;房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同免稅。

　　五、征收管理

　　(一)納稅方法

　　印花稅的征收管理具有獨特之處。根據稅額大小、貼花次數以及稅收征收管理的需要，分別采用三種征稅方法(見表9.10)。

　　(二)納稅環節和納稅地點

　　印花稅應當在書立或領受時貼花。具體是指在合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續。

　　印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會(包括展銷會、交易會等)上所簽訂合同應納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續;對地方主辦、不涉及省際關系的訂貨會、展銷會上所簽合同的印花稅，其納稅地點由各省、自治區、直轄市人民政府自行確定。

　　【例題20·多選題】下列關于印花稅征收管理規定的說法中，正確的有(　　)。

　　A.按期匯總繳納印花稅的期限最長不得超過1個月

　　B.凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

　　C.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上后，才算完成了納稅義務

　　D.印花稅一般實行就地納稅，但對于全國性商品物資訂貨會上所簽訂的合同應納的印花稅，應由納稅人回其所在地后及時辦理貼花完稅手續

　　【答案】AD

　　【解析】凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣;納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務，只有在將印花稅票貼在應稅憑證上并進行注銷后，才完成納稅義務。

　　(三)處罰規定

　　【例題21·多選題】下列各項中，符合印花稅有關違章處罰規定的有(　　)。

　　A.已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，一律依法追究刑事責任

　　B.在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，處以未貼少貼金額3倍至5倍的罰款

　　C.納稅人對納稅憑證未妥善保存，可處以2000元以下的罰款

　　D.偽造印花稅票情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任

　　【答案】CD

　　【解析】已貼印花稅票，揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任;在應稅憑證上未貼少貼印花稅票，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

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