二、生物資產的稅務處理(★)

　　生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。消耗性生物資產和公益性生物資產不通過折舊扣除，在購入時一次性扣除其成本。生產性生物資產的規定與固定資產的規定類似。

　　【例題14·單選題】根據企業所得稅法的規定，下列對生物資產的稅務處理正確的是()。

　　A.消耗性生物資產的支出，不得扣除

　　B.停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊

　　C林木類生產性生物資產，折舊年限不得超過10年

　　D.通過債務重組方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

　　【答案】D

　　【解析】消耗性生物資產的支出，按成本、費用扣除;企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊;林木類生產性生物資產，折舊年限不得短于10年。

　　三、無形資產的稅務處理(★★)

　　無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

　　四、長期待攤費用的稅務處理(★)

　　長期待攤費用是指企業發生的應在一個年度以上或幾個年度進行攤銷的費用。

　　【例題l5·多選題】根據企業所得稅法的規定，下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有()。

　　A.租入固定資產的改建支出

　　B.單獨估價作為固定資產入賬的土地

　　C.自創商譽

　　D.固定資產的大修理支出

　　【答案】BC

　　【解析】租入固定資產的改建支出和固定資產的大修理支出，屬于企業發生的長期待攤費用，按規定攤銷的，準予扣除。

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