重點、難點講解及典型例題

　　納稅義務人、征稅對象與稅率

　　一、納稅義務人(★)

　　企業所得稅的納稅人：是指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。企業所得稅的納稅義務人分為居民企業和非居民企業。具體的規定見表10.1。

　　【例題1·單選題】根據企業所得稅法的規定，下列各項中，.不屬于企業所得稅納稅人的是()。

　　A.在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

　　B.在中國境內成立的外商獨資企業

　　C.在中國境內成立的個人獨資企業

　　D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

　　【答案】C

　　【解析】企業所得稅的納稅人不包括個人獨資企業、合伙企業，它們是個人所得稅的納稅人。

　　二、征稅對象(★★)

　　企業所得稅的征稅對象是指企業的生產經營所得、其他所得和清算所得。

　　所得來源的確定是判定征稅對象的前提。

　　【提示】所得來源的確定，它的作用是判斷所得的來源地，進而判斷該所得是否需要在我國繳納企業所得稅。注意，它不是用來判斷納稅地點的，請將其與納稅地點的確定相區別。

　　【例題2·單選題】下列各項中，關于企業所得稅所得來源的確定表述正確的是()。

　　A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業所在地確定

　　B.銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定

　　C.提供勞務所得，按照所得支付地確定

　　D.轉讓不動產，按照轉讓不動產的企業或機構、場所所在地確定

　　【答案】B

　　【解析】選項A，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定;選項C，提供勞務所得，按照勞務發生地確定;選項D，轉讓不動產，按照不動產所在地確定。

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