本篇為《稅法》篇。《稅法》很瑣碎，需要記憶，尤其是那些特殊規定，非常容易命制客觀題，同時《稅法》考試題量大，所以沖刺階段時需要我們多做一些經典題，并注意提高做題速度。下面我們來談談在沖刺階段如何復習注會《稅法》這門課。

　　一、復習方法

　　(一)增值稅、消費稅和營業稅

　　本部分在考試中大概占30%左右的分數。尤其是增值稅，屬于重要性之首，尤其今年還涉及到了“營改增”的政策。

　　1、增值稅

　　因今年加入“營改增”政策，故今年本章分值非常有可能會達到甚至突破20分，尤其要關注“營改增”政策的規定。

　　(1)征稅范圍

　　一般規定：銷售或進口貨物以及提供加工、修理修配勞務以及涉及到“營改增”試點的應稅勞務(2+7)。這里銷售的貨物指有形動產，包括電力、熱力和氣體在內;加工勞務指受托加工;修理修配一般指修復類的勞務，比如機器設備維修等。

　　征稅范圍中特別要關注“營改增”涉及到的項目，共2+7項。

　　①交通運輸服務，包含陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。

　　②郵政業包括郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。

　　部分現代服務業包括下面七項：

　　①研發和技術服務包括研發服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

　　②信息技術服務是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統服務和業務流程管理服務。

　　③文化創意服務包括設計服務、商標和著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務。

　　④物流輔助服務包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務、裝卸搬運服務和收派服務。

　　⑤有形動產租賃服務包括有形動產融資租賃和有形動產經營租賃。

　　⑥鑒證咨詢服務包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

　　⑦廣播影視服務包括廣播影視節目(作品)的制作服務、發行服務和播映(含放映，下同)服務。

　　提示：

　　①出租車公司向使用本公司自有出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

　　②航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅;航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，屬于以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

　　③郵政匯兌不等于郵政儲蓄，郵政儲蓄業務按照金融保險業繳納營業稅。

　　④轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業務活動，屬于研發和技術服務。轉讓商標、商譽和著作權的業務活動屬于文化創意服務。

　　具體規定：

　　屬于征稅范圍的特殊項目：都需要掌握，必出選擇題。特別需要注意增值稅和營業稅的區分，比如銀行銷售金銀的業務要征收增值稅，銀行的一般業務要征收營業稅;電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業稅;集郵商品的生產一律征收增值稅;各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅，也不征收營業稅;供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工服務，應當征收增值稅;納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀和洗選勞務的繳納增值稅，記住這6個，在考試中其他出現的礦產品資源有關的勞務一律繳納營業稅。注意今年新修訂的關于電梯的問題(教材P42第(17)項)。還要注意今年教材新增的P43第(20)~(29)項，比如在水路運輸服務中遠洋運輸服務中遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務;遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃等。在此就不列舉了。

　　屬于征稅范圍的特殊行為：包括視同銷售、兼營和混合銷售。

　　先來說視同銷售，十項，每年考試必考。今年教材新增了兩項：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業、郵政業和部分現代服務業，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外和財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

　　兼營原則是分別核算，如果是兼營不同稅率的，按各自稅率，如果是兼營非應稅勞務，則分別交增值稅和營業稅;未分別核算，不同稅率的，從高(消費稅時也會這么規定，任何時候，都會這么規定，劃分不清的，從高)。

　　混合銷售一般是按主營業務性質確定應納稅種，特殊的是銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為按兼營處理一定要記住。

　　(2)一般納稅人和小規模的認定及管理

　　區分哪些必須按一般納稅人納稅，哪些必須按小規模納稅人納稅，哪些可選擇按一般納稅人或小規模納稅人納稅。要知道一般的納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。要記住一般納稅人資格認定的申請時間，要知道如果小規模納稅人在達到一般納稅人標準后接到《稅務事項通知書》后一直沒有報送《一般納稅人申請認定表》，在計稅時要按一般納稅人稅率計稅，同時不得抵扣進項稅。

　　(3)稅率與征收率

　　低稅率在“營改增”之后變為三檔：13%、11%和6%，都必須記住，考試必考，其中13%低稅率與去年教材一致，也比較好記，11%的涉及交通運輸業和郵政業以及“營改增”行業，6%適用于除部分現代服務業中的有形動產租賃服務。關于征收率要能區分小規模納稅人哪些應該減按2%征收率的，一般納稅人4%，4%減半和6%的劃分。

　　(4)一般納稅人應納稅額計算

　　全面掌握。

　　①銷項稅額的計算

　　重點關注幾種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計算規則，考試就愛出這些特殊的。比如采取折扣方式銷售(分清是商業折扣還是現金折扣)、以舊換新(金銀首飾特殊)、包裝物的押金是否計入銷售額(每年必考，尤其要注意酒類包裝物押金的處理)、注意下今年新增的直銷企業增值稅銷售額的確定和提供應稅服務中止、折讓。

　　當期進項稅額分可抵扣進項稅和不可抵扣進項稅，可抵扣的進項稅又分為憑票抵扣(增值稅專用發票和海關進口專用繳款書，如果是增值稅普通發票則不可抵扣噢)和計算抵扣(兩項，購進免稅農產品和支付運輸費用);不可抵扣又分為當期不可抵和進項稅額轉出。不得抵扣增值稅進項稅額的三類具體處理方法一定要重點掌握，尤其是已抵扣進項稅額后改變用途、發生非正常損失、出口不得免征和抵扣稅額的處理方法。增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策要注意一下，要與營業稅納稅人購置稅控收款機對比復習。

　　(5)進口貨物征稅

　　組價公式必須掌握，進口環節增值稅、關稅、消費稅的組合經常命題。

　　(6)出口貨物退(免)稅

　　出口退稅是一個考點，不出意外的話這也是必出的，但難度一般不超過書中例題的難度。理解此知識點主要是要明白增值稅的原理。要理解出口不計銷項，退稅退的是進項稅額等。應退稅額和免抵稅額一定要會計算。

　　(7)稅收優惠

　　法定免稅項目必須精準記憶。要注意細節，比如外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，注意不包括“外國企業”和“外籍個人”，以及由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，注意“組織”和“專用”。財政部、國家稅務總局規定的其他增值稅優惠政策要盡量記憶，尤其是即征即退、即征即退50%、80%、100%的情況、先征后退的項目。對于今年新增的“營改增”試點過渡性優惠政策要適當關注。

　　此外，增值稅部分還需掌握納稅義務發生時間，非常容易命制客觀題。

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