【特殊銷售方式下的銷售額(掌握)】

　　1、采取折扣方式銷售

　　注意三個概念——折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。

　　(1)折扣銷售(商業折扣)

　　銷售時折扣已確定發生，有條件在同一張發票上注明并在入賬時直接扣除。

　　(2)銷售折扣(現金折扣)

　　銷售時預計可能發生，按照總價法入賬(不考慮現金折扣)，在實際發生時作為理財性支出計入財務費用。

　　(3)銷售折讓可以從銷售額中減除。

　　同票折;紅票沖。

　　2、采取以舊換新方式銷售

　　①一般按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格;

　　②金銀首飾以舊換新業務按銷售方實際收到的不含增值稅的全部價款征稅。

　　3、采取還本銷售方式銷售

　　【舉例】

　　正常銷售：售價0.6萬元。

　　還本銷售：售價2萬元，5年后還本2萬元。

　　銷售額算哪一個?

　　0.6萬元?2萬元?0?2萬元在5年里的利息?

　　【規定】還本銷售方式下銷售額的確定：銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。

　　4、采取以物易物方式銷售

　　【例如】服裝廠用自產服裝換取燃氣公司的天然氣。

　　【規定】

　　(1)雙方以各自發出貨物(勞務、應稅行為)核算銷售額并計算銷項稅。

　　(2)雙方是否能抵扣進項稅還要看能否取得對方專用發票、是否是換入用于不得抵扣進項稅項目等因素。

　　5、包裝物押金是否計入銷售額

　　【提示】包裝物押金與包裝物租金不是等同概念，有不同的涉稅處理。

　　6、直銷的增值稅處理

　　7、貸款服務的銷售額

　　①貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。

　　②銀行提供貸款服務按期計收利息的，結息日當日計收的全部利息收入，均應計入結息日所屬期的銷售額，按照現行規定計算繳納增值稅。

　　③自2018年1月1日起，資管產品管理人運營資管產品提供的貸款服務以2018年1月1日起產生的利息及利息性質的收入為銷售額。

　　8、直接收費金融服務的銷售額

　　直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額。

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