貸：以前年度損益調整　　　280

　　③對營業費用差錯的調整

　　借：以前年度損益調整　　　600

　　　　貸：其他應收款　　　　　　600

　　④對其他業務核算差錯的調整

　　借：其他業務收入　　　2000

　　　　貸：以前年度損益調整　　500

　　　　　　其他業務支出　　　　1500

　　⑤對差錯導致的利潤分配影響的調整

　　借：利潤分配—一未分配利潤　　40.2

　　　　應交稅金—一應交所得稅　　19.8

　　　　貸：以前年度損益調整　　　　　60

　　借：盈余公積　　6.03

　　　　貸：利潤分配—一未分配利潤 6.03

　　（2）①壞賬準備計提方法變更

　　按賬齡分析法，2004年1月1日壞賬準備余額應為720萬元

　　（3000×10％＋500×20％＋300×40％＋200×100％）

　　新舊會計政策對2004年度報表期初余額的影響為700萬元（720—20）

　　因會計政策變更產生的累計差異影響數為469萬元[700×（l一33％）]

　　借：利潤分配—一未分配利潤 469

　　　　遞延稅款 　 231

　　　　貸：壞賬準備　　　　　　　 700

　　借：盈余公積 　　　70.35

　　　　貸：利潤分配—一未分配利潤　　70.35

　　②折舊方法變更的會計處理

　　按年限平均法，至2004年1月1日已計提的累計折舊為900萬元[（3300一300）÷5×（1十1/2）]

　　按年數總和法，至2004年1月1日應計提的累計折舊1400 萬元[（3300－300）×（5/15＋4/15×l/2）]

　　借：利潤分配—一未分配利潤335

　　　　遞延稅款 　　　　 165

　　　　貸：累計折舊　　　　　　　　500

　　借：盈余公積 　　　50.25

　　　　貸：利潤分配—一未分配利潤　　50.25

　　（3）會計估計變更的會計處理

　　2004年應計提的折舊金額=（10500—500）/10/2＋（10500—1500）/（6—1.5）/2＝1500（萬元）

　　其中：1500是2003年1月1日至2004年7月1日已經計提的折舊額。