答案

　　根據《國家稅務總局關于商業企業向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發[2004]136號)規定：對增值稅一般納稅人向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減供貨方當期增值稅進項稅金。

　　(1)因為北方閥門廠支付的手續費與銷售額掛鉤，按照所以確定適用“平銷返利”政策，北方閥門在增值稅處理方面應當注意以下幾個問題：

　　(2)對于收到的返還款，要計算轉出進項稅額，當期應沖減進項稅金=當期取得的返回資金/(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率

　　(3)增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發票。所以支付返利的公司不得開具增值稅專用發票。

　　6.針對資料(二)第1項，判斷北方閥門將金山公司納入2009年度財務報表合并 范圍是否恰當，并簡要說明理由。

　　答案北方閥門將金山公司納入2009年度財務報表合并范圍是不恰當的。

　　理由：合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎確定。控制是指一個企業能夠決定另一個企業的財務和經營政策，并能據以從另一個企業的經營活動中獲取利益的權力。金山公司董事會決議經三分之二以上董事同意方可通過，金山公司董事會成員共9名，北方閥門應該委派6名以上的董事，才能控制金山公司，而北方閥門委派董事5名，無法控制被投資方的生產經營和財務決策，所以北方閥門雖然占金山公司注冊資本的60%，但是金山公司不是北方閥門的子公司，不應該納入其合并報表。

　　7.針對資料(二)第2項，計算北方閥門購買黃海公司90%股權時產生的商譽的金額，以及應當納入北方閥門2009年度合并利潤表的黃海公司凈利潤的金額。

　　答案合并企業支付給被合并企業或其股東的收購價款中，除合并企業股權以外的現金、有價證券和其他資產(即非股權支付額)，不高于所支付的股權票面價值(或支付的股本的賬面價值)20%的，經稅務機關審核確認，可以確認為免稅合并。本題全部用銀行存款取得股權，不符合免稅合并條件，應認定為應稅合并。取得的資產賬面價值與計稅基礎不產生暫時性差異。

　　北方閥門占黃海公司可辨認凈資產公允價值份額=2800×90%=2520(萬元)

　　產生的商譽=3000-2520=480(萬元)

　　應納入北方閥門2009年度合并利潤表的黃海公司凈利潤的金額=(100-800/45×5/12)×90%=83.33(萬元)

　　8.針對資料(二)第3項和第4項，分別編制北方閥門與轉讓廣通銀行股票和北方醫藥股權相關的會計分錄。

　　答案(1)轉讓廣通銀行股票的會計分錄：

　　借：銀行存款 5200

　　貸：可供金融資產——成本 2000

　　——公允價值變動 3000

　　投資收益 200

　　借：資本公積——其他資本公積 3000

　　貸：投資收益 3000

　　(2)轉讓北方醫藥股權的會計分錄：

　　借：銀行存款 1800

　　貸：長期股權投資——成本 500

　　——損益調整 450

　　——其他權益變動 50

　　投資收益 800

　　借：資本公積——其他資本公積 50

　　貸：投資收益 50

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