9.針對資料(四)第1項至第3項，結合資料(七)，逐項判斷北方閥門的相關會計處理是否恰當，并簡要說明理由。

　　答案

　　事項1的會計處理不恰當。本項補助款是企業取得的、用于購買長期資產的政府補助，屬于與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益。應當先確認為遞延收益，然后自相關資產可供使用時期，在該項資產使用壽命內平均分配，計入當期營業外收入。

　　事項2的會計處理不恰當。本事項屬于不附追索權方式金融資產，表明已將金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬轉移給了轉入方，應當終止確認相關的應收賬款。將收到的轉讓款與所轉讓應收賬款賬面價值之間的差額10萬元(即300-50-240(注))計入營業外支出。

　　(注：正確的會計處理為：

　　借：銀行存款 240

　　壞賬準備 50

　　營業外支出 10

　　貸：應收賬款 300

　　事項3的會計處理不恰當。北方閥門2009年度財務報表于2010年3月20日批準對外報出，本項銷售退回發生在批準報出之前，屬于資產負債表日后調整事項，應追溯調整2009年度財務報表的營業收入和營業成本，并開具增值稅紅色專用發票沖減增值稅，而不是沖減2010年1月的營業收入和營業成本。

　　10.針對資料(五)第1項至第5項，根據中國注冊會計師職業道德守則的有關規 定，逐項判斷是否對審計項目組的獨立性產生影響，并簡要說明理由。如果認為對審計項目組的獨立性產生影響，簡要提出應對措施。

　　答案

　　(1)產生不利影響。北方閥門將內部審計職能外包給嘉德會計師事務所。該外包業務屬于涉及承擔管理層職責的內部審計服務。會計師事務所在為審計客戶提供內部審計服務同時承擔管理層職責。將對獨立性產生非常嚴重的不利影響。導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受水平。(教材P133)

　　(2)產生不利影響。 楊鵬推薦自己的朋友李明擔任北方閥門董事會秘書可能因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產生影響。由于董事會秘書屬于高級管理人員，因此會計師事務所不得提供的該項招聘服務。(教材P136)

　　(3)產生不利影響。審計項目組成員李運將在完成北方閥門2009年度財務報表審計工作后加入北方閥門擔任財務部負責人。將因自身利益對獨立性產生不利影響。防范措施：①將該李運調離審計項目組;②有審計項目組以外的注冊會計師復核李運在審計項目組中做出的重大判斷。(教材P121)

　　(4)不產生影響。 嘉德會計師事務所安排未參與北方閥門(公眾利益實體)2009年度財務報表審計的注冊會計師王宇將已編制并經審核的記賬憑證錄入會計信息系統。該服務屬于日常的機械性的工作，且注冊會計師王宇不是審計項目組的成員，因此不會對獨立性產生影響。(教材P128)

　　(5)產生不利影響。審計項目組成員張平的父親曾擔任北方閥門主管銷售的副總經理， 可能因自身利益、 密切關系或外在壓力對獨立性產生影響。防范措施：將張平調離審計項目組。(教材P118)

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