文章責編：houwenjing
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| 第 1 頁：綜合題 |
| 第 4 頁：綜合題答案 |
答案
北方閥門2009年度財務報表層的重大錯報風險有：(準則指南P289)
(1)行業環境發生變化;
(2)安裝新的與財務報告有關的重大信息技術系統;
(3)應用新頒布的會計準則或相關會計制度。
注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：(教材P333-332)
(1)向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性。
(2)分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。
(3)提供更多的督導。
(4)在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解。
(5)對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。
3.根據資料(一)和資料(三)，識別北方閥門2009年度財務報表存在的認定層次的重大錯報風險，指出所影響的財務報表項目和認定，并相應逐項設計進一步的實質性審計程序。
答案
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報表項目 |
認定 |
實質性程序 |
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營業收入 |
發生 |
以收入明細賬為起點，追查到相應的記賬憑證和發票、發貨單、銷售合同等支持性憑證，同時也可結合應收賬款的函證，對當年銷售額進行函證 |
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截止 |
通過測試資產負債表日后若干天的客戶確認收貨單據，將其與收入明細賬進行核對；同時，從收入明細賬選取在資產負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據核對，以確定銷售是否存在提前確認收入的現象 | |
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營業成本 |
截止 |
通過測試資產負債表日后若干天的客戶確認收貨單據，將其與成本明細賬進行核對；同時，從成本明細賬選取在資產負債表日前若干天憑證，與客戶確認收貨單據核對，以確定是否存在提前結轉成本的現象 |
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存貨 |
計價和分攤 |
評價存貨跌價準備所依據的資料、假設及計提方法，考慮是否有確鑿證據為基礎計算確定存貨的可變現凈值，檢查其合理性 |
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資產減值損失 |
準確性 |
結合存貨和應收賬款的計價和分攤的審計程序進行審計 |
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完整性 |
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預計負債 |
完整性 |
詢問有關銷售人員并獲取被審計單位對產品質量保證方面的記錄、被審計單位銷售和實際維修費用支付情況 |
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銷售費用 |
完整性 |
檢查由產品質量保證產生的預計負債，是否按確定的金額進行會計處理 |
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應收賬款 |
存在 |
函證應收賬款 |
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計價和分攤 |
檢查應收賬款壞賬準備計提和核銷的批準程序，取得書面報告等證明文件，以確定其國外應收款項壞賬計提的充分性 | |
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應收票據 |
完整性 |
結合銀行存款的函證對應收票據進行函證，以證實其應收票據的貼現是否附有追索權 |
|
短期借款 |
完整性 |
檢查被審計單位貸款卡，核實賬面記錄是否完整；結合銀行存款的函證查看是否有漏記的借款項目 |
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