8.針對資料，根據中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定，判斷資料中金玉會計師事務所存在的事項是否對審計項目組的獨立性產生影響，并簡要說明理由。如果認為對審計項目組的獨立性產生影響，簡要提出應對措施。

　　【答案】

　　(1)金玉會計師事務所擔任天空股份與福星證券合并業(yè)務的審計機構，同時負責天空股份母公司長江集團年度財務報表審計機構，由于合并業(yè)務審計和長江集團年報審計同時需要對天空股份財務告做出評價，會因自我評價而對獨立性產生影響，導致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(2)金玉會計師事務與福星證券承諾一旦借殼上市順利實施，將在業(yè)務約定書約定的審計費基礎上再額外支付l0萬元，并承諾將安排金玉會計師事務所項目合伙人王強去歐洲旅游，將因或有收費而對獨立性產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降至可接受的低水平。金玉會計師事務所不得采用這種收費安排，導致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(3)注冊會計師李龍已在福星證券下屬證券營業(yè)部正常開戶，不會對獨立性產生不利影響，導致沒有防范措施將其降低至可接受的水平。

　　(4)注冊會計師張虎的哥哥在福星證券擔任董事，將因家庭和私人關系而對獨立性產生不利影響。

　　防范措施：將張虎調離項目組。

　　(5)注冊會計師趙德的妻子在福星證券任人事部經理，由于人事部經理涉及較多的職工薪酬相關業(yè)務，因此會對獨立性產生不利影響。

　　防范措施：不安排趙德執(zhí)行與職工薪酬相關或與其妻子工作相關的報表項目審計工作。

　　【依據】《審計》第三章《職業(yè)道德基本原則和概念框架》第一節(jié)“獨立性原則(P28)”。

　　9.編制福星證券2008年金融危機的背景下的SWOT分析圖表，評估福星證券的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅。

　　【答案】

　　2008年金融危機背景下的SWOT分析圖表：

　　【依據】《公司戰(zhàn)略與風險管理》第三章《戰(zhàn)略分析——內部資源、能力與核心競爭力》的第三節(jié)“SWOT分析(P45-49)”。

　　10.簡要說明國際化行為的三種戰(zhàn)略，并指出福星證券的國際化行為所屬的戰(zhàn)略。

　　【答案】

　　(1)國際化行為的三種戰(zhàn)略包括：

　　①多國化戰(zhàn)略

　　多國化戰(zhàn)略，是指一個企業(yè)的大部分活動分配到所在國外的戰(zhàn)略業(yè)務單位進行，由這些單元向本地市場提供本土化的產品，從而把自己有價值的技能和產品推向外國市場而獲得收益。多國化戰(zhàn)略注重每個國家和地區(qū)之間的競爭，認為各個國家情況不同，于是以國界來劃分市場區(qū)域。它采用高度分權的方式，允許每個部門集中關注一個地理區(qū)域、地區(qū)或國家。因此，該戰(zhàn)略能使企業(yè)面對各個市場的異質需求時的反應最優(yōu)化。

　　②全球化戰(zhàn)略

　　全球化戰(zhàn)略，是指在全世界范圍生產和銷售同一類型和質量的產品或服務。企業(yè)根據最大限度地獲取低成本競爭優(yōu)勢的目標來規(guī)劃其全部的經營活動，它們將研究與開發(fā)、生產、營銷等活動按照成本最低原則分散在少數幾個最有利的地點來完成，但產品和其他功能則采取標準化和統一化以節(jié)約成本。全球化戰(zhàn)略更加集權，強調由母國總部控制不同國家的戰(zhàn)略業(yè)務單元相互依存，而總部試圖將這些業(yè)務單元整合。

　　③跨國化戰(zhàn)略

　　當一個企業(yè)在許多國家從事經營，但總部仍設在其所在地時，即稱為跨國成長。為此，它們一改以往那種僅由母公司向分布在外的子公司輸出經營才能和產品的做法，而是在全部企業(yè)之間互相轉讓與推廣競爭優(yōu)勢。

　　(2)福星證券的國際化行為屬于跨國化戰(zhàn)略，其總部設在內地，收購港隆公司，在海外開拓業(yè)務，且提供本地化服務，福星證券可以跨國調配其資源配置，以實現其低成本。并且，香港的公司可以從事亞太地區(qū)乃至歐美等主要市場的證券交易，交易品種豐富，市場化程度高，投資者成熟、多元。內地與香港公司聯動發(fā)展，可以在公司內部推廣競爭優(yōu)勢。

　　【依據】《公司戰(zhàn)略與風險管理》第二章《戰(zhàn)略分析——外部環(huán)境》第四節(jié)“國際化行為(P28-29)”。

　　11.簡要說明應對操作風險的常用方法。指出福星證券應對信息技術系統內部控制的哪些重點方面進行評價，并指出信息技術和信息系統控制的基本類型。

　　【答案】

　　(1)應對操作風險的常用方法有：①設立流程、程序和政策;②在公司內實施正式的內部控制系統;③防止錯誤和欺詐;④培訓和管理雇員;⑤評價技術和系統;⑥合理的外包安排。

　　(2)福星證券應對信息技術系統內部控制的以下方面進行評價：

　　對信息進行收集、處理、分析和報告可能需要昂貴的成本，而且必須注意要確保所獲得的信息的價值要高于其成本。在評價信息系統時，需要仔細進行成本效益分析。其中，系統的效益包括：①運用自動化系統提高生產能力和新技術所減少的成本。自動化系統和新技術減少了手工處理和分析數據所需的人力成本。②經過改進的數據收集、存儲和分析工具可能會帶來以前不知道的銷售機會。這些工具包括數據挖掘軟件，它能夠發(fā)現以前沒有注意到的數據關系。③改善客戶服務和提高產品/服務質量。計算機系統能夠產生更加準確及時的信息。④改進決策制定過程。完整、可靠、準確、及時的信息能夠幫助企業(yè)決策者做出正確合理的判斷。信息能夠幫助企業(yè)管理者進行準確預測，以更好地規(guī)劃企業(yè)結構，進行融資，確保取得長期成功。還可以評價現有項目和關鍵投資決策，特別是需要大投入的資本支出項目。

　　《企業(yè)內部控制應用指引第18號——信息系統》提出了企業(yè)利用信息系統實施內部控制中所應關注的風險，包括：①信息系統缺失或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島和重復建設，導致經營管理效率低下。②系統開發(fā)不符合內部控制要求，授權管理不當，可能導致無法利用信息技術實施有效控制。③系統運行維護和安全措施不到位，可能導致信息泄露或損毀，系統無法正常運行。

　　(3)信息技術和信息系統控制的基本類型：信息系統控制可分為兩大類，一般控制和應用控制。信息技術控制包括軟件控制和網絡控制。

　　其中，信息系統控制中的一般控制包括：①人員控制;②邏輯訪問控制;③設備控制;④業(yè)務連續(xù)性。應用控制包括：①輸入控制;②過程控制;③輸出控制。

　　信息技術控制中的軟件控制主要就是購買和使用正版軟件。網絡控制包括：①防火墻;②數據加密;③授權;④病毒防護。

　　【依據】《公司戰(zhàn)略與風險管理》第十章《風險管理實務》第二節(jié)“應對操作風險的態(tài)度(P247-248)”以及第十二章《信息技術管理》的第二節(jié)“信息系統的評價(P307)”和第四節(jié)“信息技術與信息系統相關的風險控制(P313)”。

　　12.Suppose you are the management of Fuxing Securities(福星證券)，write a memorandum to the British independent to expound the motives of the acquisition of Ganglong Securities(港龍證券) so as to dispel the doubts up by him.

　　【答案】

　　Dear sir，

　　I am writing to you to demonstrate the motives of the acquisition of Ganglong Securities. And I have to say it is a beneficial acquisition for us.

　　First, due to the financial crisis, some securities companies are undervalued further, and even go bankruptcy. So it is an appropriate time to acquire overseas securities company with an advantageous consideration.

　　Second, by acquiring the Hong Kong company, we can develop the Hong Kong market and then the European and American market. There is no doubt that we will increase our market share and enhance our international competitiveness.

　　Third, we can gain the advanced and mature electronic trading system and make our transactions efficient and effective so as to provide more satisfying services with our customers.

　　Fourth, the brokerage business which fluctuates with the external environment is the main source of our profit, and with the fierce competition of the business, there is a downward trend in the commissions, which will probably result in the decrease in the profit. Under such circumstances we can expand the sources of profit by acquiring Fuxing Securities to combat the downward trend in the commissions.

　　Overall, I strongly recommend that our company should acquire Fuxing Securities because it is a real bargain from different points of view.