2012年注冊會計師考試《會計》試題(網(wǎng)友版)

　　綜合題:

　　08.1.2日,甲對乙投資,屬同一控制下企業(yè)合并,發(fā)行股票1200萬股,甲公司當(dāng)日凈資產(chǎn) 35000萬元(股本15000,資本公積12000,盈余公積3000,未分配利潤5000),乙可辯認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值8200萬元(實(shí)收資本 2400萬,資本公積3200萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤1600萬元)

　　乙公司08年凈利潤1100萬元,其他綜合收益200萬元,09年凈利潤900萬元,其他綜合收益300萬元,

　　各公司10%提盈余公積,對乙公司合并免稅處理

　　在09年10月,甲賣乙 存貨,收入1600萬,成本1300萬,乙做為存貨,09年未賣,計提了5%減值準(zhǔn)備

　　要求編制09年合并抵銷分錄

　　我的是這樣做的:

　　09年:借:營業(yè)收入1600萬

　　貸:營業(yè)成本 1600

　　借:營業(yè)成本 300萬

　　貸:存貨 300萬

　　借:遞延所得稅資產(chǎn) 300*25%=75萬

　　貸:所得稅費(fèi)用 75萬

　　借:應(yīng)付賬款 1600*117%=1872

　　貸:應(yīng)收賬款 1872

　　借:應(yīng)收賬款 1872*5%=93.6

　　貸:資產(chǎn)減值損失 93.6

　　借:遞延所得稅資產(chǎn) 23.4

　　貸:所得稅費(fèi)用 23.4

　　綜合上所述影響09年凈利潤=900-300+75 93.6 23.4=792萬元

　　調(diào)成權(quán)益法:(792萬元 300資本公積)*60%=655.2

　　借:長期股權(quán)投資 655.2

　　貸:投資收益 475.2

　　資本公積 180

　　抵消分錄

　　借:B實(shí)收資本 2400

　　資本公積 3200 200 300

　　盈余公積 1000 110 79.2

　　未分配利潤 1600 990(08年的扣了10%盈余的凈利) 712.8

　　貸:長期股權(quán)投資 4920 780 792=6492

　　少數(shù)股東權(quán)益 4100

　　接著上題,09.6.20號丙賣甲固定資產(chǎn) 2700萬,可使用7.5年,丙公司06.12月購入2400萬,10年折舊,

　　解答:丙公司賣時固定資產(chǎn)賬面價值1800萬,賣2700萬,抵900

　　借:營業(yè)外收入 900

　　貸:固定資產(chǎn) 900

　　借:固定資產(chǎn) 60

　　貸:管理費(fèi)用 60

　　借:遞延所得稅資產(chǎn) 210

　　貸:所得稅費(fèi)用 210

　　接著,丁(子公司)賣原材料到甲,成本1000萬元,賣了1500萬元,09年沒生產(chǎn),但存在跌價,甲預(yù)計可收回700萬元,提了800萬跌價

　　借:營業(yè)收入1500

　　貸:營業(yè)成本 1500

　　借:營業(yè)成本 500

　　貸:存貨 500

　　借:存貨 500

　　貸:資產(chǎn)減值損失 500

　　遞延所得稅影響 為 0

　　甲應(yīng)收子公司戊3000萬,08年提了壞賬準(zhǔn)備800,09年又提了400萬

　　因?yàn)橐��?9年的,所以08年要重抄過來

　　借:應(yīng)付賬款 3000萬

　　貸:應(yīng)收賬款 3000萬

　　借:應(yīng)收賬款 800萬

　　貸:未分配利潤-年初 800萬

　　借:遞延所得稅資產(chǎn) 800*25%

　　貸:未分配利潤-年初 800*25%

　　借:應(yīng)收賬款 400萬

　　貸:資產(chǎn)減值損失 400萬

　　借:遞延所得稅資產(chǎn) 400*25%

　　貸:所得稅費(fèi)用 400*25%

　　好了,這題我就記得這么多了,應(yīng)該全部在這里了

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