第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：簡答題

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　　單項選擇題

　　本題型共25題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。

　　1

　　(單項選擇題)

　　下列不屬于注冊會計師的專家的是(　)。

　　A.受雇于會計師事務所，幫助評估投資性房地產的資產評估師

　　B.復雜會計問題提供咨詢的會計師事務所技術部門人員

　　C.保險合同提供精算的會計師事務所精算部門人員

　　D.復雜涉稅交易提供稅務咨詢的會計師事務所稅務部門成員

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于注冊會計師的專家;選項D，歸根結底沒有逃出會計這個圈子，因此不屬于注冊會計師的專家。

　　【考點】財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮

　　2

　　(單項選擇題)

　　下列有關審計證據的說法中，正確的是(　)。

　　A.外部證據有內部證據矛盾時，注冊會計師應當采用外部證據

　　B.審計證據不包括會計師事務所接受的保持客戶或煙囪時實施質量控制程序獲取的信息

　　C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

　　D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據的文件記錄的真?zhèn)?/P>

　　【答案】C

　　【解析】外部證據與內部證據矛盾時，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。選項A錯誤;會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質量控制程序獲取的信息屬于審計證據，選項B錯誤;審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀煈斂紤]用作審計證據信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護相關控制的有效性。選項D錯誤。

　　【考點】審計證據的性質

　　3

　　(單項選擇題)

　　下列與會計審計相關的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是(　)。

　　A.確定管理層是否恰當運用與會計估計相關的財務報告編制基礎

　　B.復核上期財務報表中會計估計的結果

　　C.評價會計估計的合理性

　　D.確定管理層作出會計估計的方法是否恰當

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師應當復核上期財務報表中會計估計的結果。其他三個選項均是風險應對階段實施的。

　　【考點】審計會計估計

　　4

　　(單項選擇題)

　　下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是(　)。

　　A.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任

　　B.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策

　　C.管理層是否根據內部審計人員的建議采取行動

　　D.治理層是否監(jiān)督與內部審計相關的人事政策

　　【答案】B

　　【解析】內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位，選項D需要考慮;內部審計理想的狀態(tài)是內部審計不負有任何執(zhí)行責任，選項A需要考慮;注冊會計師還應當關注被審計的治理層和管理層是否重視內部審計的意見和建議，是否建立有關內部審計意見的反饋機制，內部審計意見是否能夠得以落實，選項C需要考慮，所以選項B正確。

　　【考點】利用內部審計工作

　　5

　　(單項選擇題)

　　下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是(　)。

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀要

　　B.向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試

　　D.獲取管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　【答案】D

　　【解析】可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計程序包括：閱讀會計紀要;向被審計單位管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細節(jié)測試。

　　【考點】財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮

　　6

　　(單項選擇題)

　　下列有關書面聲明的說法中，正確的是(　)。

　　A.書面聲明的日期應當和審計報告日在同一天，且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表期間

　　B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師應管理層責任履行情況或具體審計程序的性質

　　C.如果書面聲明與其他審計證據不一致，注冊會計師應當要求管理修改書面聲明

　　D.如果對管理層的誠信產生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師應該出具無法表示意見審計報告

　　【答案】D

　　【解析】選項A，書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日;選項B，盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但是其本身并不為所涉及的任何事物提供充分、適當的審計證據。而且，管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍;選項C，首先應該調查原因，之后再確定修改哪些審計證據。

　　【考點】書面聲明

　　7

　　(單項選擇題)

　　下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師主要用采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤

　　B.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協助被審計單位的盤點工作

　　C.由于不可預見的情況導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代

　　D.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通常可以確定存貨的所有權

　　【答案】B

　　【解析】選項A，存貨監(jiān)盤程序不只觀察程序一種;選項C，如果由于不可預見的情況無法再存貨盤點現場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序;選項D，存貨監(jiān)盤主要驗證存貨的存在認定和完整性認定，存貨監(jiān)盤本身不足以提供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要執(zhí)行其他實質性審計程序以應對所有權認定的相關風險。

　　【考點】生產與存貨循環(huán)的內部控制和控制測試

　　8

　　(單項選擇題)

　　下列抽樣方法中，適用于控制測試的是(　)。

　　A.變量抽樣

　　B.PPS抽樣

　　C.屬性抽樣

　　D.差額估計抽樣

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中的應用。

　　【考點】審計抽樣的基本概念

　　9

　　(單項選擇題)

　　下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關

　　B.職業(yè)懷疑是保證審計質量的關鍵要素

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計程序設計和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的審計證據的可靠性

　　【答案】A

　　【解析】職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關。

　　【考點】職業(yè)道德基本原則

　　10

　　(單項選擇題)

　　下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少

　　B.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多

　　C.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

　　D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多

　　【答案】A

　　【解析】選項A，評估的控制風險越低，說明預期信賴內部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據可能越多。

　　【考點】審計證據的性質

　　11

　　(單項選擇題)

　　下列有關在審計報告中提及相關人員的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師不應在無保留意見

　　B.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的相關工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　C.注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

　　D.注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及服務機構注冊會計師的相關工作

　　【答案】A

　　【解析】如果上期財務報表已由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當注冊會計師決定提及是，應當在審計報告的其他事項段中說明：

　　(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計;

　　(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應當說明發(fā)表非無保留意見的理由);

　　(3)前任注冊會計師出具的審計報告的日期。

　　【考點】非標準審計報告

　　12

　　(單項選擇題)

　　下列前后任注冊會計師溝通的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.接受委托前的溝通是必要的審計程序，接受委托后的溝通不是必要地審計程序

　　B.如果被審計單位不同意前任注冊會計師對后任注冊會計師的詢問做出答復，后任注冊會計師應當拒絕接受委托

　　C.接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，后任注冊會計師應當征得被審計單位同意

　　D.當會計師事務所通過投標方式承接審計業(yè)務時，前任注冊會計師無需對所有參與投標的會計師事務所進行答復

　　【答案】B

　　【解析】選項B，應該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。

　　【考點】前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通

　　13

　　(單項選擇題)

　　下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以通過地在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間

　　C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序

　　D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施審計程序

　　【答案】C

　　【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序。

　　【考點】針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　14

　　(單項選擇題)

　　注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的舞弊風險，下列過程中，有效的審計程序是(　)。

　　A.檢查交易是否經過適當的管理層審批

　　B.評價交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.就交易事項關聯方函證

　　D.檢查交易是否按照適時的財務報表編制基礎進行會計處理和披露

　　【答案】B

　　【解析】交易的商業(yè)理由是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為。

　　【考點】關聯方的審計

　　15

　　(單項選擇題)

　　下列有關特別風險中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關風險的抵消

　　B.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

　　C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

　　D.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關的控制

　　【答案】B

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。

　　【考點】評估重大錯報風險

　　16

　　(單項選擇題)

　　下列有關注冊會計師對錯報進行溝通的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中發(fā)現的所有錯誤與適當層級的管理層進行

　　B.注冊會計師應當要求管理曾更正審計過程中發(fā)現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

　　C.注冊會計師應當與治理層溝通與以前期間相關的未更正錯報時相關類別的交易、賬戶余額或披露

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當與治理層溝通未更正錯報

　　【答案】D

　　【解析】并不是所有的未更正錯報均需要與治理層進行溝通的

　　【考點】注冊會計師與治理層的溝通

　　17

　　(單項選擇題)

　　下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通虛擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體

　　B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時期明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序

　　C.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加升級升序的不可預見性

　　D.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性

　　【答案】B

　　【解析】審計業(yè)務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計方案。

　　【考點】針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　　18

　　(單項選擇題)

　　下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中，正確的是(　)。

　　A.鑒定業(yè)務提供高水平保證

　　B.代編財務信息提供合理保證

　　C.對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　D.財務報表審閱提供的有限保證

　　【答案】D

　　【解析】選項A，鑒證業(yè)務也包括審計業(yè)務，審閱提供的是有限保證;選項BC不屬于鑒證業(yè)務，沒有保證程度這一說。

　　【考點】審計的概念與保證程度

　　19

　　(單項選擇題)

　　在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是(　)。

　　A.可接受的抽樣風險高，樣本規(guī)模越大

　　B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍誤差下，預計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

　　D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

　　【答案】A

　　【解析】選項A可接受的抽樣風險高，樣本規(guī)模越小;選項B可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越小;選項D，總體規(guī)模對樣本的影響幾乎為零。

　　【考點】審計抽樣的基本原理和步驟

　　20

　　(單項選擇題)

　　在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以采取措施消除其疑慮或影響的是(　)。

　　A.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求

　　B.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

　　C.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

　　D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

　　【答案】D

　　【解析】專業(yè)勝任能力與職業(yè)道德都屬于“內在”，集團項目組的參與無法彌補組成部分注冊會計師內在的重大不足;監(jiān)管環(huán)境屬于外在，集團項目組的參與本身就具有監(jiān)督的性質，可以彌補監(jiān)管環(huán)境的不足;獨立性屬于靈魂，必須一塵不染，集團項目組不能利用獨立性不符合要求的組成部分注冊會計師的工作。

　　【考點】了解組成部分注冊會計師

　　21

　　(單項選擇題)

　　下列舞弊風險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關的是(　)。

　　A.組織結構過于復雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　B.非財務管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計評估的確定

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經濟利益

　　D.職責分離或獨立審核不充分

　　【答案】C

　　【解析】AD兩項與實施舞弊的機會相關，B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關。

　　【考點】財務報表審計中與舞弊相關的責任

　　22

　　(單項選擇題)

　　針對識別出以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易，不恰當的是(　)。

　　A.將識別出的關聯方關系或重大關聯方交易評估為特別風險

　　B.立即將相關信息向項目組其他成員通報

　　C.對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施前黨的實質性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險

　　【答案】A

　　【解析】針對識別出以前未識別或未向注冊會計師披露的關聯方關系或重大關聯方交易注冊會計師應：

　　(1)立即將相關信息向項目組其他成員通報;

　　(2)在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易;

　　(3)對新識別出的關聯方或重大關聯方交易實施恰當的實質性程序;

　　(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的其他關系方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加的審計程序;

　　(5)如果管理層不披露關聯方關系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，評價這一情況對審計的影響。注冊會計師因此還可能考慮是否有必要重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性。

　　【考點】關聯方的審計

　　23

　　(單項選擇題)

　　下列有關審計計劃的說法中，正確的是(　)。

　　A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B.總體審計策略不受具體審計計劃的影響

　　C.具體審計計劃的核心是確定審計的范圍和審計方案

　　D.制定審計計劃的工作應當在實施進一步審計程序之前完成

　　【答案】A

　　【解析】B錯：具體審計計劃的實施情況反過來可能會導致修改總體審計策略;

　　C：確定審計程序的性質、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心;

　　D錯：在實務中，如果對某類交易、賬戶余額或披露已經做出計劃，則可以安排先行開展工作，與此同時再制定其他交易、賬戶余額和披露的進一步審計程序。

　　A正確：注冊會計師應當根據總體審計策略制定具體審計計劃。

　　【考點】總體審計策略和具體審計計劃

　　24

　　(單項選擇題)

　　下列情況通過參與組成部分審計工作可以消除疑慮的(　)。

　　A.對組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮

　　B.對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮

　　C.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境

　　D.對組成注冊會計師對監(jiān)督環(huán)境的重大疑慮

　　【答案】C

　　【解析】如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，ABD錯誤。集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。C正確。

　　【考點】了解組成部分注冊會計師

　　25

　　(單項選擇題)

　　下列有關抽樣風險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.除非注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，否則存在抽樣風險

　　B.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險

　　C.在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險

　　D.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

　　【答案】D

　　【解析】控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。

　　【考點】審計抽樣的基本概念

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