多項選擇題

　　本題型共10題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。

　　26

　　(多項選擇題)

　　關于鑒證業務標準的說法，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行評價和計量，構成適當的標準

　　B.簽證業務是適當的

　　C.簽證業務應當能夠獲取充分適當的審計證據

　　D.適當的標準具有相關性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征

　　【答案】BCD

　　【解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經驗對鑒證對象進行評價和計量，不構成適當的標準。

　　【考點】審計要素

　　27

　　(多項選擇題)

　　下列有關期后事項審計的說法中，正確的有(　)。

　　A.注冊會計師應當設計和實施審計程序，獲取充分、適當的審計證據，以確定所有在財務報表日至財務報表報出日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別

　　B.注冊會計師應當恰當應對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導致注冊會計師修改審計報告的事實

　　C.在財務報表報出后，注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序

　　D.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明，確認所有在財務報表日后發生的、按照適用的財務報告編制基礎的規定應予調整或披露的事項均已得到調整或披露

　　【答案】BCD

　　【解析】A錯：注冊會計師應確定所有在財務報表日至審計報告日之間發生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。

　　【考點】期后事項

　　28

　　(多項選擇題)

　　下列各項審計工作中，可以應對會計估計相關的重大錯報風險的有(　)。

　　A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

　　B.測試管理層如何做出會計估計以及會計估計所依據的數據

　　C.測試管理層做出會計估計相關的控制的運行有效性

　　D.做出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計

　　【答案】ABCD

　　【解析】在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質，并實施下列一項或多項程序：

　　(1)確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據;

　　(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據;

　　(3)測試與管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序;

　　(4)作出注冊會計師的點估計或區間估計，以評價管理層的點估計。

　　【考點】審計會計估計

　　29

　　(多項選擇題)

　　集團項目組應當確定的有(　)。

　　A.集團明顯微小錯報臨界值

　　B.集團整體重要性

　　C.組成部分重要性

　　D.組成部分實際執行重要性

　　【答案】ABC

　　【解析】組成部分實際執行的重要性應當由集團項目組或組成部分注冊會計師確定。

　　【考點】重要性

　　30

　　(多項選擇題)

　　下列舞弊風險因素中，與編制虛擬財務報告相關的有(　)。

　　A.利用商業中介進行交易，但缺乏明顯的商業理由

　　B.在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數人控制，且缺乏補償性控制

　　C.會計系統和信息系統無效

　　D.對高級管理人員支出的監督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于與侵占資產導致的錯報相關的舞弊風險因素—機會。

　　【考點】財務報表審計中與舞弊相關的責任

　　31

　　(多項選擇題)

　　注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以(　)。

　　A.根據范圍受到的限制發表非無保留意見

　　B.監管機構、被審計單位外部的再治理結構中擁有更高權利的組織或人員進行溝通

　　C.采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.法律法規允許的情況下接觸業務約定

　　【答案】ABCD

　　【考點】注冊會計師與治理層的溝通

　　32

　　(多項選擇題)

　　識別出被審計單位違法法律法規的行為。下列各項程序中，注冊會計師應當實施的有(　)。

　　A.了解違反法律法規行為的性質及其發生的環境

　　B.評價識別出的違法法律法規行為對注冊會計師風險評估的影響

　　C.就識別出的所有違法法律法規行為與治理層進行溝通

　　D.評價被審計單位書面聲明的可靠性

　　【答案】ABCD

　　【考點】財務報表審計中對法律法規的考慮

　　33

　　(多項選擇題)

　　有關注冊會計師首次接受委托時就初期余額獲取審計證據的說法中，正確的是(　)。

　　A.對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據

　　B.對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計過程獲取有關期初余額的審計證據

　　C.如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過審閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額

　　D.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據

　　【答案】ABCD

　　【考點】首次接受委托時對期初余額的審計

　　34

　　(多項選擇題)

　　注冊會計師識別出管理層未向會計師披露的重大關聯方交易，下列各項措施中，注冊會計師應當采取的是(　)。

　　A.立即將相關信息向項目組成全通報

　　B.將與新識別的重大關聯方交易相關的風險評估為特別風險

　　C.針對新識別的重大關聯方交易實施恰當的實質性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關聯方或重大關聯方交易的風險

　　【答案】ACD

　　【考點】關聯方的審計

　　35

　　(多項選擇題)

　　如果注冊會計師認為存貨數量存在舞弊導致的重大錯報風險，下列做法中，通常的做法有(　)。

　　A.擴大與存貨相關的內部控制測試的樣本規模

　　B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點

　　C.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴格的檢查

　　D.在不預先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監盤

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A屬于改變審計程序的范圍，選項B屬于改變審計程序的時間，選項C屬于改變審計程序的性質，選項D屬于增加審計程序的不可預見性。

　　【考點】生產與存貨循環的實質性程序

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