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　　單項選擇題

　　本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個。

　　1

　　(單項選擇題)

　　下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是(　)。

　　A.耕地占用稅

　　B.個人所得稅

　　C.車輛購置稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】中央政府固定收入包括消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。共享收入包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅和印花稅。

　　【考點】稅收執(zhí)法

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　　2

　　(單項選擇題)

　　以下屬于中央和地方共享收入的是(　)。

　　A.消費稅

　　B.個人所得稅

　　C.關稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】中央政府固定收入包括消費稅、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。地方政府固定收入包括城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅。共享收入包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅和印花稅。

　　【考點】稅收執(zhí)法

　　3

　　(單項選擇題)

　　下列收入中，應當征收增值稅的是(　)。

　　A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費收入

　　B.增值稅納稅人收取的會員費收入

　　C.燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼收入

　　D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】第(4)點，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅;

　　第(7)點，增值稅納稅人收取的會員費收入，不征收增值稅;

　　第(8)點，燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅;

　　第(22)點，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅

　　【考點】征稅范圍與納稅義務人

　　4

　　(單項選擇題)

　　下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是(　)。

　　A.將購進的貨物用于集體福利

　　B.將購入的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物用于非增值稅應稅項目

　　D.將購進的貨物用于對外投資

　　【答案】D

　　【解析】將自產或委托加工的貨物用于集體福利、個人消費或非增值稅應稅項目視同銷售，將購進的貨物用于對外投資、分配股東或無償贈送視同銷售貨物。

　　【考點】征稅范圍與納稅義務人

　　5

　　(單項選擇題)

　　下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是(　)。

　　A.輪胎

　　B.電池

　　C.卡丁車

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】自2015年2月1日起對電池(鉛蓄電池除外)征收消費稅，自2016年1月1日起對鉛蓄電池按4%稅率征收消費稅。2015年起，將“酒及酒精”修改為“酒”;電動車、沙灘車、卡丁車、雪地車不屬于消費稅征收范圍。

　　【考點】稅目與稅率

　　6

　　(單項選擇題)

　　下列稅種中與“市肆門攤稅”性質最接近的是(　)。

　　A.消費稅

　　B.關稅

　　C.增值稅

　　D.營業(yè)稅

　　【答案】D

　　【解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史，周代對“商賈虞衡”的課稅，漢代征收“算緡錢”，明代開征的“市肆門攤稅”都具有營業(yè)稅的性質。

　　【考點】營業(yè)稅法

　　7

　　(單項選擇題)

　　我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對商人和高利貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對手工業(yè)者，按出售產品的價值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質最接近的是(　)。

　　A.關稅

　　B.營業(yè)稅

　　C.增值稅

　　D.消費稅

　　【答案】B

　　【解析】營業(yè)稅在我國具有十分悠久的歷史，周代對“商賈虞衡”的課稅，漢代征收“算緡錢”，明代開征的“市肆門攤稅”都具有營業(yè)稅的性質。

　　【考點】營業(yè)稅法

　　8

　　(單項選擇題)

　　某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應繳營業(yè)稅(　)。

　　A.0.8萬元

　　B.0.48萬元

　　C.1.44萬元

　　D.2.4萬元

　　【答案】D

　　【解析】納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。48×5%=2.4(萬元)。

　　【考點】征收管理

　　9

　　(單項選擇題)

　　下列稅費中，應計入進口貨物關稅完稅價格的是(　)。

　　A.單獨核算的境外技術培訓費用

　　B.報關時海關代征的增值稅和消費稅

　　C.進口貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的保險費

　　D.由買方單獨支付的入關后的運輸費用

　　【答案】C

　　【解析】進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　【考點】完稅價格與應納稅額的計算

　　10

　　(單項選擇題)

　　下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的是(　)。

　　A.直接轉讓土地使用權

　　B.轉讓未竣工結算房地產開發(fā)項目50%股權的

　　C.取得銷售(預售)許可證滿1年仍未銷售完畢的

　　D.房地產開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積為50%的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

　　(1)房地產開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

　　(2)整體轉讓未竣工決算房地產開發(fā)項目的;

　　(3)直接轉讓土地使用權的。

　　另外，可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形有4種。

　　【考點】土地增值稅應納稅額的計算

　　11

　　(單項選擇題)

　　某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是(　)。

　　A.暫緩履行納稅義務

　　B.自行測量土地面積并履行納稅義務

　　C.以證書確認的土地面積作為計稅依據(jù)履行納稅義務

　　D.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

　　【答案】C

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。實際占用的土地面積尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。

　　【考點】城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　12

　　(單項選擇題)

　　下列車船中，應繳納車船稅的是(　)。

　　A.警用車輛

　　B.養(yǎng)殖漁船

　　C.公司擁有的摩托車

　　D.純電動汽車

　　【答案】C

　　【解析】警用車輛、養(yǎng)殖漁船、純電動汽車法定減免。

　　【考點】車船稅法

　　13

　　(單項選擇題)

　　某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公安機關找回并出具證明，企業(yè)補繳車船稅，假定該類型客車年基準稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計為(　)。

　　A.1920元

　　B.2280元

　　C.2400元

　　D.2320元

　　【答案】D

　　【解析】在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶，滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅，又失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。480×4+(480÷12×)=2320(元)。

　　【考點】印花稅法

　　14

　　(單項選擇題)

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是(　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.非廣告性贊助支出

　　C.按規(guī)定繳納的財產保險費

　　D.企業(yè)所得稅稅費

　　【答案】C

　　【解析】稅收滯納金、非廣告性贊助支出、企業(yè)所得稅稅款屬于不得扣除的項目，一共有九項。

　　【考點】應納稅所得額的計算

　　15

　　(單項選擇題)

　　個體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個人所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.用于家庭的支出

　　B.非廣告性質贊助支出

　　C.生產經(jīng)營過程中發(fā)生的財產轉讓損失

　　D.已繳納的增值稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】用于家庭的支出、非廣告性質贊助支出、已繳納的增值稅稅款屬于不得扣除的項目，共有8項。(新增考點)

　　【考點】應納稅額的計算

　　16

　　(單項選擇題)

　　個人的下列所得中，免予征收個人所得稅的是(　)。

　　A.企業(yè)職工李某領取原提存的住房公積金

　　B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎金

　　C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資

　　D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅

　　【答案】A

　　【解析】個人所得稅的免征共有31條，其中第11條：企業(yè)或個人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“三險一金”，不計入個人當期的工資、薪金收入，免征個人所得稅，超過規(guī)定比例繳付的部分計征個人所得稅。

　　【考點】稅收優(yōu)惠

　　17

　　(單項選擇題)

　　下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是(　)。

　　A.關稅

　　B.房產稅

　　C.海關代征增值稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】《征管法》只適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。海關和財政等部門收的不適用。

　　【考點】稅收征收管理法概述

　　18

　　(單項選擇題)

　　稅務機關做出的下列行政行為，納稅人不服時可以申請行政復議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是(　)。

　　A.罰款

　　B.加收滯納金

　　C.確認征收范圍

　　D.確認抵扣稅款

　　【答案】A

　　【解析】申請人對“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。“征稅行為”包括確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、抵扣稅款和加收滯納金等，但不包括罰款。

　　【考點】稅務行政復議

　　19

　　(單項選擇題)

　　下列稅費征收管理，符合《中華人民共和國稅收管理法》的是(　)。

　　A.教育稅附加

　　B.關稅

　　C.海關代征消費

　　D.城市維護建設

　　【答案】D

　　【解析】教育費附加屬于費用，不適用征管法;海關征收的消費稅和關稅不適用征管法。

　　【考點】城市維護建設稅法

　　20

　　(單項選擇題)

　　下列產品中，屬于消費稅征收范圍的(　)。

　　A.涂料

　　B.酒精

　　C.電動汽車

　　D.子午線輪胎

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD不屬于消費稅的征稅范圍。

　　【考點】納稅義務人與征稅范圍

　　21

　　(單項選擇題)

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.固定資產改良支出

　　B.租入固定資產的改建支出

　　C.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　D.固定資產的日常修理支出

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)的固定資產改良支出，如果有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值;如有關規(guī)定資產已提足折舊，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內平均攤銷。租入固定資產的改建支出和已足額提取折舊的固定資產的改建支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　【考點】納稅義務人與征稅范圍

　　22

　　(單項選擇題)

　　位于市區(qū)的甲企業(yè)2015年7月銷售產品繳納增值稅和消費稅共計50萬元，被稅務機關查補增值稅15萬元并處罰款5萬元。甲企業(yè)7月應繳納的城市維護建設稅為(　)。

　　A.3.25萬元

　　B.3.5萬元

　　C.4.9萬元

　　D.4.55萬元

　　【答案】D

　　【解析】罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)，應繳納的城市維護建設稅=(50+15)×7%=4.55萬元。

　　【考點】納稅義務人與征稅范圍

　　23

　　(單項選擇題)

　　下列行為中，應繳納契稅的是(　)。

　　A.個人將自有房產無償贈與法定繼承人

　　B.企業(yè)以自有房產投資與另一企業(yè)并取得相應的股權

　　C.企業(yè)以自有房產等價交換另一企業(yè)的房產

　　D.個人以自有房產投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

　　【答案】B

　　【解析】選項ACD均不繳納契稅。

　　【考點】契稅法

　　24

　　(單項選擇題)

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在發(fā)生當期直接在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.固定資產改良支出

　　B.已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　C.租入固定資產的改建支出

　　D.固定資產的日常修理支出

　　【答案】D

　　【解析】選項A：以改良支出增加固定資產的計稅基礎，在規(guī)定的期限內計提折舊扣除;選項BC：要作為長期待攤費用，在規(guī)定的期限內攤銷扣除。

　　【考點】應納稅所得額的計算

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