第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：計算題

　　計算分析題

　　本題型共4小題，每小題6分，共24分，其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。凡是涉及計算的，要求列出計算步驟。

　　材料題

　　一

　　某工業企業2015年3月1日轉讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時為取得土地使用權支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉讓時經政府批準的房地產評估機構評估，確認該辦公樓重置成本價為8000萬元。(其他相關資料：產權轉移書據印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)

　　要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。

　　39

　　(主觀題)

　　解釋重置成本價的含義。

　　【答案】

　　重置成本價的含義是：對舊房及建筑物，按轉讓時的建材價格及人工費用計算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結構、同樣建設標準的新房及建筑物所需花費的成本費用。

　　【解析】考查舊房及建筑物的評估價格。

　　【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目

　　40

　　(主觀題)

　　計算土地增值稅時該辦公樓的評估價格。

　　【答案】

　　該辦公樓的評估價格=8000×60%=4800(萬元)。

　　【解析】考查舊房及建筑物評估價格的計算。

　　【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目

　　41

　　(主觀題)

　　計算土地增值稅時可以扣除的營業稅金及附加。

　　【答案】

　　可以扣除的營業稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。

　　【解析】與轉讓房地產有關的稅金是指轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。

　　【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目

　　42

　　(主觀題)

　　計算土地增值稅時可以扣除的印花稅。

　　【答案】

　　可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。

　　【解析】房地產開發企業按照有關規定，其在轉讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允許單獨再扣除。其他納稅人繳納的印花稅(按產權轉移書據所載金額的0.5‰貼花)允許在此扣除。

　　【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目

　　43

　　(主觀題)

　　計算土地增值稅時可扣除項目金額的合計數。

　　【答案】

　　扣除項目金額合計數=4800+3000+660+6=8466(萬元)。

　　【解析】計算土地增值稅時可扣除項目包括取得土地使用權所支付的地價款、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金、其他扣除項目、舊房及建筑物的評估價格。

　　【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目

　　44

　　(主觀題)

　　計算轉讓時應繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。

　　增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，

　　應納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。

　　【解析】增值額未超過扣除項目金額50%時，計算公式為：土地增值稅稅額=增值額×30%。

　　【考點】土地增值稅稅率、應稅收入與扣除項目

　　材料題

　　二

　　外國甲公司2015年為中國乙公司提供產品設計服務，為開展工作在乙公司所在市區租賃一辦公場地，其服務情況如下：

　　(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務合同，確定產品設計服務相關內容，合同約定服務期限為7個月，服務所產生的稅費由稅法規定的納稅人繳納，合同服務費用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項目所產生的增值稅。

　　(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達乙公司并開展相關服務工作。

　　(3)8月4日，乙公司對甲公司提供的服務進行驗收，通過確認項目完工。

　　(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。

　　(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。

　　(6)項目開展期間，甲公司派遣至中國境內的人員與境外人員協調開展工作，在中國境內產生成本費用為360萬元。

　　(其他相關資料：稅務機關對甲公司采取按成本費用核定應納稅所得額的方法計征企業所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計稅方法，項目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發票。)

　　要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。

　　45

　　(主觀題)

　　回答甲公司應申請稅務登記的期限。

　　【答案】

　　1月6日起30日內。

　　【解析】非居民企業稅收管理中關于承包工程作業的提供勞務中登記備案管理規定：非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當自項目合同或協議簽訂之日起30日內，向項目所在地主管稅務機關辦理稅務登記手續。

　　【考點】非居民企業稅收管理

　　46

　　(主觀題)

　　回答甲公司應申報注銷稅務登記的期限。

　　【答案】

　　8月4日后15日內。

　　【解析】非居民企業稅收管理中關于承包工程作業的提供勞務中登記備案管理規定：非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務的，應當在項目完工后15日內，向項目所在地主管稅務機關報送項目完工證明等相關文件復印件，并依據《稅務登記管理辦法》的有關規定申報辦理注銷稅務登記。

　　【考點】非居民企業稅收管理

　　47

　　(主觀題)

　　計算甲公司應納的企業所得稅。

　　【答案】

　　應納企業所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬元)。

　　【解析】按成本費用核定應納稅所得額的計算辦法。

　　【考點】非居民企業稅收管理

　　48

　　(主觀題)

　　計算甲公司應納的增值稅。

　　【答案】

　　應納增值稅=600×6%=36(萬元)。

　　【解析】按照現行增值稅的相關規定，境外單位在境內承包工程作業的提供勞務屬于增值稅應稅勞務或應稅服務范圍，且在境內設有經營機構的，應當規定適用一般計稅方法或者境內簡易計稅方法計算并自行申報繳納增值稅。

　　【考點】非居民企業稅收管理

　　49

　　(主觀題)

　　計算甲公司應納的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。

　　【答案】

　　應納城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。

　　【解析】根據我國現行稅法的相關規定，城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅為計征依據，并分別與其同時繳納。

　　【考點】非居民企業稅收管理

　　材料題

　　三

　　張先生任職于國內A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：

　　(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規定比例提取并繳付“五險一金”960元，業余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。

　　(2)12月底A公司擬為其發放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發放18500元，乙方案發放17500元。

　　(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。

　　附：工資薪金所得個人所得稅稅率表(部分)

　　

　　要求：根據上述資料，按順序回答下列問題，如有計算，需計算出合計數。

　　50

　　(主觀題)

　　計算B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅。

　　【答案】

　　B公司當年應代扣代繳張先生個人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。

　　【解析】勞務報酬所得，指個人獨立從事各種非雇用的各種勞務所取得的所得。

　　屬于每次收入不足4000元的情況。

　　【考點】應納稅額的計算

　　51

　　(主觀題)

　　如果B公司未履行代扣代繳義務應承擔的法律責任。

　　【答案】

　　B公司未履行代扣代繳義務，應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

　　【解析】扣繳義務人對納稅人的應扣未扣的稅款，其應納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務人應承擔應扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。

　　【考點】稅收優惠

　　52

　　(主觀題)

　　從稅務角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。

　　【答案】

　　應選擇乙方案。

　　甲方案：

　　18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數為105元，張先生應繳納的個人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。

　　乙方案：

　　17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應繳納的個人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。

　　綜上所述，張先生應該選擇乙方案。

　　【解析】先將當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　【考點】應納稅額的計算

　　53

　　(主觀題)

　　張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件，說明理由。

　　【答案】

　　張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報納稅的條件。

　　張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。

　　【解析】自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。

　　【考點】征收管理

　　54

　　(主觀題)

　　如需自行申報，張先生2014年申報個人所得稅的申報期。

　　【答案】

　　年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。

　　【解析】自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的。

　　【考點】征收管理

　　材料題

　　四

　　房地產開發企業，取得市區一塊土地使用權，金額20 000萬元，將土地投入建造商品房，建筑公司成本3 500萬元，只支付了90%，另外10%留下作為質量保證金，建筑公司以90%開具了發票，其他成本3 000萬元，金融機構借款利息500萬元，含超限的100萬元，銷售了95%，取得收入71 250萬元，其他房地產開發費用扣除比例5%。

　　55

　　(主觀題)

　　計算房地產開發企業可以扣除的土地金額。

　　【答案】

　　可以扣除的土地金額=20 000×95%=19 000(萬元)

　　【考點】房產稅法

　　56

　　(主觀題)

　　計算房地產開發企業可以扣除的開發成本。

　　【答案】

　　開發成本=3 500×90%×95%+3 000×95%=5 842.5(萬元)

　　【考點】房產稅法

　　57

　　(主觀題)

　　計算房地產開發企業可以扣除的開發費用。

　　【答案】

　　開發費用=(500-100)×95%+(19 000+5 842.58)×5%=1 622.13

　　【考點】房產稅法

　　58

　　(主觀題)

　　計算房地產開發企業可以扣除的營業稅金及附加。

　　【答案】

　　營業稅金及附加=71 250×5%×(1+7%+3%+2%)=3 990(萬元)

　　【考點】房產稅法

　　59

　　(主觀題)

　　計算房地產開發企業該項目的增值額。

　　【答案】

　　增值額=71 260-19 000-5 842.5-1 622.13-3 990-(19 000+5 842.5)×20%=35 826.87(萬元)

　　【考點】房產稅法

　　60

　　(主觀題)

　　計算房地產開發企業應繳納的土地增值稅。

　　【答案】

　　增值率=35 826.87/[19 000+5 842.5+1 622.13+3 990+(19 000+5 842.5)×20%]×100%=101.14%

　　【考點】土地增值稅應納稅額的計算

　　綜合題

　　本題型共2個小題，第一題15分，第二題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。

　　材料題

　　五

　　某市有國際運輸資質的運輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經營情況如下：

　　(1)從事運輸服務，開具增值稅專用發票，注明運輸費320萬元、裝卸費36萬元。

　　(2)從事倉儲服務，開具增值稅專用發票，注明倉儲收入110萬元，裝卸費18萬元。

　　(3)從事國內運輸服務，價稅合計277.5萬元;運輸至香港、澳門，價稅合計51.06萬元。

　　(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。

　　(5)銷售使用過的未抵扣過進項稅額的固定資產，普通發票3.09萬元。

　　(6)進口貨車，成交價160萬元，境外運費12萬元，保險費8萬元。

　　(7)國內購進什么車，取得增值稅專用發票，價款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運輸服務，取得增值稅專用發票，價款6萬元，增值稅0.66萬元。

　　(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發票，價款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈送給客戶，40%用于職工福利。

　　已知：關稅稅率20%。

　　61

　　(主觀題)

　　計算業務(1)的銷項稅額。

　　【答案】

　　業務(1)的銷項稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。

　　【解析】提供交通運輸業服務，稅率為11%;提供現代服務業服務稅率為6%。

　　【考點】稅率與征收率

　　62

　　(主觀題)

　　計算業務(2)的銷項稅額。

　　【答案】

　　業務(2)的銷項稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。

　　【解析】提供現代服務業服務稅率為6%。

　　【考點】稅率與征收率

　　63

　　(主觀題)

　　計算業務(3)的銷項稅額。

　　【答案】

　　業務(3)的銷項稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)。

　　運輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項稅額=0。

　　【解析】提供交通運輸業服務，稅率為11%;含稅銷售額的換算。

　　【考點】稅率與征收率

　　64

　　(主觀題)

　　計算業務(4)的銷項稅額。

　　【答案】

　　業務(4)的銷項稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)。

　　【解析】有形動產租賃服務適用17%的稅率。

　　【考點】稅率與征收率

　　65

　　(主觀題)

　　計算業務(5)的增值稅稅額。

　　【答案】

　　業務(5)應繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)。

　　【解析】銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。

　　【考點】稅率與征收率

　　66

　　(主觀題)

　　計算進口業務應納的增值稅。

　　【答案】

　　進口環節關稅完稅價格=160+12+8=180(萬元)。

　　關稅=180×20%=36(萬元)。

　　進口環節應繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)。

　　【解析】組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，應納稅額=組成計稅價格×稅率。

　　【考點】進口貨物征稅

　　67

　　(主觀題)

　　計算6月的進項稅額。

　　【答案】

　　6月的進項稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)。

　　【解析】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

　　【考點】一般計稅方法應納稅額的計算

　　68

　　(主觀題)

　　計算6月的增值稅。

　　【答案】

　　6月應繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)。

　　【解析】應納稅額=銷項稅額-進項稅額

　　【考點】一般計稅方法應納稅額的計算

　　69

　　(主觀題)

　　計算6月的城建稅、教育費附加、地方教育附加。

　　【答案】

　　6月應繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)。

　　【解析】以繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人征收的稅。

　　【考點】教育費附加和地方教育附加的有關規定

　　70

　　(主觀題)

　　計算應納的車輛購置稅。

　　【答案】

　　應繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。

　　【解析】車輛購置稅實行統一比例稅率，稅率為10%。

　　【考點】車輛購置稅法

　　材料題

　　六

　　某市區一工業企業，占地10萬平方米，房產原值1875萬元，2014年取得主營業務收入5000萬元，其他業務收入600萬元，營業外收入48萬元，投資收益90萬元;發生主營業務成本2800萬元，其他業務成本400萬元，營業外支出180萬元;營業稅金及附加400萬元，管理費用400萬元，銷售費用1000萬元，財務費用150萬元。另外：該企業從業人數55人，資產總額2800萬元。

　　(1)業務招待費支出50萬元。

　　(2)向個人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。

　　(3)廣告費支出850萬元。

　　(4)資產減值準備金支出100萬元，未經過核定。

　　(5)工資薪金總額800萬元，工會經費16萬元，職工福利費122萬元，職工教育經費25萬元。

　　(6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個月時賣出。

　　(7)通過教育部門捐贈80萬元，用于小學圖書館建設;非廣告性質贊助支出20萬元。

　　其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。

　　已知：房產稅減除標準20%，城鎮土地使用稅單位稅額4元，均未計入管理費用中。

　　71

　　(主觀題)

　　計算業務招待費應調整的應納稅所得額。

　　【答案】

　　業務招待費稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準予扣除28萬元，實際發生業務招待費支出50萬元，所以業務招待費應調增應納稅所得額=50-28=22(萬元)。

　　【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　【考點】應納稅所得額的計算

　　72

　　(主觀題)

　　計算借款利息應調整的應納稅所得額。

　　【答案】

　　向個人的借款利息支出，在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應調增應納稅所得額=100×50%=50(萬元)。

　　【解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　【考點】應納稅所得額的計算

　　73

　　(主觀題)

　　計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。

　　【答案】

　　廣告費支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實際發生廣告費支出850萬元，廣告費支出應調增應納稅所得額=850-840=10(萬元)。

　　【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予結轉以后納稅年度扣除。

　　【考點】應納稅所得額的計算

　　74

　　(主觀題)

　　計算資產減值準備金應調整的應納稅所得額并說明理由。

　　【答案】

　　資產減值準備金應調增應納稅所得額為100萬元。

　　理由：未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，在計算應納稅所得額時不得在稅前扣除。

　　【解析】理由：未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出，在計算應納稅所得額時不得在稅前扣除。

　　【考點】資產的稅務處理

　　75

　　(主觀題)

　　計算工會經費、職工福利費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。

　　【答案】

　　工會經費稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實際撥繳的工會經費為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調整;職工福利費稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實際發生的職工福利費為122萬元，應調增應納稅所得額=122-112=10(萬元);

　　職工福利費稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實際發生的職工福利費為25萬元，應調增應納稅所得額=25-20=5(萬元)。

　　工會經費、職工福利費、職工教育經費共應調增應納稅所得額=10+5=15(萬元)。

　　【解析】企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除;企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除;企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。

　　【考點】應納稅所得額的計算

　　76

　　(主觀題)

　　計算投資收益應調整的應納稅所得額并說明理由。

　　【答案】

　　投資收益應調減的應納稅所得額為50萬元。

　　理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應調減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個月的，不屬于免稅收入，不需要調整應納稅所得額。

　　【解析】理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應調減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個月的，不屬于免稅收入，不需要調整應納稅所得額。

　　【考點】應納稅所得額的計算

　　77

　　(主觀題)

　　計算該企業當年房產稅。

　　【答案】

　　該企業當年房產稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬元)。

　　【解析】房產稅依照房產原值一次減除10%—30%后的余值計算繳納。各地扣除比例由當地政府確定。

　　【考點】房產稅法

　　78

　　(主觀題)

　　計算該企業當年城鎮土地使用稅。

　　【答案】

　　該企業當年城鎮土地使用稅=10×4=40(萬元)。

　　【解析】全年應納稅額=實際占用應稅土地面積(平方米)×適用稅額。

　　【考點】城鎮土地使用稅法

　　79

　　(主觀題)

　　計算2014年利潤總額。

　　【答案】

　　該企業2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)。

　　【解析】該企業2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)。

　　【考點】企業所得稅法

　　80

　　(主觀題)

　　計算彌補虧損后的應納稅所得額。

　　【答案】

　　捐贈限額=350×12%=42(萬元)，實際發生的捐贈支出80萬元，應調增的應納稅所得額=80-42=38(萬元)。

　　非廣告性質贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額20萬元。

　　彌補虧損前的應納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)。

　　彌補虧損后的應納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)。

　　【考點】企業所得稅法

　　81

　　(主觀題)

　　計算該企業2014年應納企業所得稅。

　　【答案】

　　該企業2014年應納企業所得稅=75×20%=15(萬元)。

　　【考點】應納稅額的計算

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