1. X公司擬申請公開發行A股票，委托ABC會計師事務所審計其2006年度財務報表，雙方于2006年底簽定審計業務約定書。

假定：ABC會計師事務所及其審計小組成員與X公司存在以下情況：

（1）ABC會計師事務所與X公司簽訂的審計業務約定書約定：審計費用為1000000元，X公司在ABC會計師事務所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發行上市決定是否支付；

（2）2006年7月，ABC會計師事務所按照正常借款程序和條件，由X公司做為擔保人向銀行取得借款10000000元，用于購置辦公用房；

（3）ABC會計師事務所的合伙人B注冊會計師目前擔任X公司的獨立董事；

（4）ABC會計師事務所聘用專家協助開展工作，要求該專家書面承諾按照中國注冊會計師職業道德規范的要求提供服務；

（5）審計小組成員D注冊會計師的妻子自2004年度起一直擔任X公司的會計員。

（6）X公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業務約定書。

【要求】請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。

2.丙企業系由甲公司（中方）與乙公司（外方）共同設立的中外合資企業。ABC會計師事務所接受委托，對丙企業股東的第二期出資進行驗證，A和B注冊會計師具體承辦驗資業務。假定存在以下情況：

（1）根據協議、合同和章程的規定，丙企業申請登記的注冊資本為3000萬美元，甲公司和乙公司分別出資60%和40%，在2006年3月2日和2006年10月2日之前分兩期交納，每期交納各自出資額的50%。丙企業的記賬本位幣為人民幣。

（2）第一期出資已于2006年3月2日到位，其中，甲公司以經評估確認的土地使用權作價900萬美元出資；乙公司以貨幣資金600萬美元出資。上述出資已經EFG會計師事務所驗證，并于2006年3月8日出具了驗資報告。

（3）第二期出資已于2006年10月2日到位，其中，甲公司以機器設備作價出資，經評估確認的機器設備價值為人民幣7500萬元；乙公司以貨幣資金港幣4700萬元出資。超出認繳出資額的部分作為丙公司對股東的負債。美元對人民幣的合同約定匯率為1：8.23，出資當月1日匯率為1：8.21，出資當日匯率為1：8.24；美元對港幣的合同約定匯率為1：7.76，出資當月匯率為1：7.74，出資當日匯率為1：7.77。

要求：

（1）在驗證第二期出資時，請簡要回答A和B注冊會計師應當實施哪些程序以關注第一期注冊資本的實收情況。

（2）針對甲公司的機器設備出資，乙公司的貨幣出資應當執行的審驗程序有哪些?(至少寫出4條)

（3）注冊會計師在審驗過程中拒絕出具審驗報告的情形有哪些?

3. XYZ會計師事務所接受委托對N股份有限公司（N股份有限公司系煤炭生產企業，存貨主要是煤）2006年度的財務報表進行審計。根據審計計劃的要求，由審計小組中的L注冊會計師負責對N公司的存貨進行監盤。在觀察N公司的盤點過程后，L注冊會計師正在考慮與抽查相關的問題。請指出，L注冊會計師應就以下問題作出何種專業判斷：

（1）對于煤這種存貨通常采用何種審計程序實施監盤？

（2）可供選擇的監盤程序包括哪些方式？在不同的方式下，對盤點結果進行抽查的目的分別是什么？

（3）對于將要抽查測試的存貨項目，L注冊會計師是否應當與N公司進行溝通？如未能觀察到N公司對重要存貨的盤點，Ｌ注冊會計師應實施何種程序？

（4）對于通過實施抽查程序發現的差異，L注冊會計師應實施何種審計程序？

（5）存貨盤點表與存貨監盤記錄哪一個更可靠？

五、綜合題（本題型共2題，其中第1題21分，第2題16分，本題型共37分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

1. ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對公開發行A股的XYZ股份有限公司2006年的財務報表進行審計。XYZ股份有限公司未經審計的2006年度的部分會計資料如下：

資料一：

資產負債表的部分項目：   

注：該公司2006年實現的凈利潤調整前的金額是12060萬元。
部分報表項目的重要性水平如下：