三、簡答題

　　39(2011年)甲公司是-家生產豆漿機的民營企業，設立于2004年。其企業愿景是將物美價廉的豆漿機擺進普通居民的廚房，讓普通居民足不出戶喝上新鮮香濃的豆漿。

　　由于渣漿分離操作不便和內桶豆渣難以清理，豆漿機上市初期在市場上認同度較低，市場總體需求量不大，總體增長率偏低。

　　豆漿機上市初期，甲公司的唯-競爭對手是乙公司。乙公司是-家生產多類型小家電的企業，其所生產的豆漿機性能雖與甲公司生產的豆漿機相當，但因其擁有知名品牌，其豆漿機市場占有率遠遠高于甲公司。甲公司-直依賴促銷手段賺取微薄的利潤。市場上其他著名小家電生產企業尚未涉足豆漿機的研發和生產。

　　2009年10月，經過持續的革新和改造，甲公司生產的新型豆漿機實現了渣漿的輕松分離和內桶豆渣的簡捷清理，獲得了中老年客戶群的廣泛認可，而且隨著健康飲食觀念的推廣，豆漿已逐漸成為時尚的健康飲料，因此甲公司新型豆漿機銷售量快速增長，出現了供不應求的局面。

　　鑒于豆漿機市場的迅速擴張，其他著名小家電企業開始加強研發，擬推出類似產品，搶奪市場。甲公司亦應對變化，進-步完善了相關財務戰略目標。下面是關于甲公司豆漿機產品

　　2011年的相關預測信息：

　　要求：根據題目中提供的信息和波士頓矩陣，簡述甲公司的豆漿機在革新和改造前后所屬的產品類型及其特征。

　　答案解析:

　　革新和改造前：豆漿機由于渣漿分離操作不便和內桶豆渣難清理而在市場上沒有獲得廣泛認同，市場的份額處于低位，而當時的豆漿機市場是-個低增長的市場。根據波士頓矩陣，在低市場份額和低市場增長率的情況下，該產品屬于瘦狗業務。瘦狗業務只能為企業帶來-般的現金流，是融資的現金陷阱，并且投資回報不高。同時，該產品由于缺乏吸引力而不會引起市場過分競爭。如果企業未能繼續利用促銷手段維持企業發展或進行革新。該產品可能會被市場淘汰。

　　革新和改造后：豆漿機在廣大中老年人市場上逐漸獲得了良好的口碑，銷量快速增加，產品供不應求。隨著消費者喜好的改變，豆漿機處于高增長階段。根據波士頓矩陣，在高增長市場中占有高份額的情況下.改造后的豆漿機是明星業務。明星業務短期需要資本投入超過產生的現金流，但是未來將會為企業帶來高額的回報。同時，較高的增長率將會吸引新進人者和競爭者，因此甲公司須大量投入現金以維持和鞏同其現有的市場地位。

　　40(2012年)在全球稀土市場當中，礦產資源豐富但分布不平均。由于稀土開采的高污染性和資源稀缺性，很多國家通過進口滿足本國稀土需求。建興稀土是-家設立于A國的上市稀土企業，主要業務為稀土產業鏈的上游行業，包括配套設施建設、稀土礦探查、開采以及分離，但也從事出口對外銷售業務。

　　由于A國政府認為稀土產品開采方式粗放、資源浪費情況嚴重，計劃對稀土資源開采出臺限制政策，倡導合理開發和利用，加快淘汰落后產能，提供產業的整體競爭力。作為國家戰略性儲備的稀缺資源，稀土開采量在近年越來越受A國政府的關注。從A國全國稀土開采限額來看，2011年稀土開采限額為5.8萬噸，比2010年減少15%。專家估計在未來幾年A國政府將開采限額保持在低水平。此外，A國政府提倡“保護環境和節約資源”，對稀土資源實施更嚴格的保護性開采政策和生態環境保護標準等基本原則。

　　在產業的稀土細分領域來看，目前產業內重點并購領域是稀土開采、加工以及稀土分離、深加工。建興稀土正考慮收購B國科立資源的股權。科立資源具有在B國開采稀土的能力，還能以高科技技術提高稀土產品的純度至99.99%。

　　要求：簡要分析建興稀土考慮并購科立資源的動因并指出該并購的類型。

　　答案解析:

　　建興稀土考慮并購科立資源的動因。

　　①利用收購科立資源獲得高技術與技能，特別是獲得提高稀土產品純度的能力，快速擴大市場，實現優勢互補。

　　②利用收購科立資源增加建興稀土的稀土產量，滿足對外銷售的需求。

　　③通過收購同-行業的企業，進行規模擴張，對新進入者設置更為有效的壁壘。由于建興稀土和科立資源處于同-行業，但這兩家公司設立于不同的國家，因此這種并購屬于跨境橫向并購。

　　41(2012年)南山公司成立于I998年，主營業務為中藥研發、生產和銷售，現成為-家銷售網絡遍布各地的醫藥公司。2011年初，公司股東大會決定籌備公司上市申請事宜。為了進-步完善公司治理，股東大會重組了董事會，引入3名獨立董事。改組后的董事會包括7名成員，董事會主席由公司總經理翟某擔任，并成立了審計委員會等4個專業委員會。審計委員會由3人組成，分別是獨立董事某大學會計學教授李某、獨立董事衛生管理部門退休醫學專家張某和公司董事兼財務總監趙某。

　　一年來，獨立董事張某就公司戰略制定、總經理任免和公司高管薪酬發表了獨立意見。獨立董事李某就公司內部控制、風險管理和大股東占用公司資金問題發表了獨立意見。

　　審計委員會成立-年來開展了-系列的工作：召開了1次審計委員會會議，討論建立健全公司內部控制事宜;與內部審計師、總經理-起討論公司內部控制缺陷事宜;向董事會建議由甲會計師事務所為公司提供年報審計服務，因為卓越會計師事務所(Excellent AccountingCo.)今年初已經為公司提供了驗資服務，董事會以損害審計的獨立性為由否決了該提案。

　　要求：

　　簡要分析南山公司審計委員會組成的缺陷和日常工作中存在的問題。

　　答案解析：

　　南山公司審計委員會組成的缺陷：①審計委員會應該全部由獨立、非執行董事組成，他們應擁有相關的財務經驗，所以張某和趙某都不應該成為南山公司審計委員會委員。②作為前衛生部退休醫學專家，張某缺乏相關的財務經驗，不具備在審計委員會中的專業勝任能力。③公司董事兼財務總監趙某進入審計委員會違反了審計委員會的獨立性原則。

　　審計委員會日常工作存在的問題有：

　　第一，審計委員會每年應至少召開3次會議，并于審計周期的主要日期舉行。南山公司審計委員會-年中只召開1次會議，次數太少。

　　第二，審計委員會在與內部審計師見面討論審計相關董事時，管理層不應在場。南山公司總經理參與審計委員會和內部審計師會談，損害了審計委員會的獨立性，影響了工作質量。

　　第三，董事會以損害審計的獨立性為由否決了審計委員會提案的做法錯誤。外部審計師的獨立性，是指他們在為公司提供審計服務的同時，沒有向公司提供某些可以影響其獨立性的非審計服務。

　　42(2010年)甲公司是-家物業管理服務企業。為了加強風險管理與內部控制，甲公司制定了較為詳細的規范業務流程的工作程序。以下是甲公司現金出納的主要工作程序：

　　(1)出納人員辦理收款業務時先把收到的現金清點入庫，再給交款人開具收據，交款人簽字、收款人簽字、加蓋財務專用章等收據要素要齊全。

　　(2)出納人員每天必須根據交款人已簽字的收據匯總金額盤點現金，做到賬實相符。

　　(3)出納人員每天中午前將核對無誤的現金存入銀行。當天下午收到的現金在下午18：00后進行清點，然后把現金放進保險庫。

　　(4)出納人員對當天經手的銀行存款及現金交易在每天下午18：00后使用會計軟件填制憑證，并打印相關憑證記錄，核實其相關交易內容。可打印憑證記錄均預先連續編號。

　　(5)月度終了.出納人員及時收集銀行對賬單，及時核對銀行對賬單余額與會計記錄中的余額，編制銀行存款余額調節表，調節表交財務經理審核簽字確認。

　　要求：

　　針對甲公司上述工作程序第(3)項和第(4)項，指出可以強化內部控制的改進措施。

　　答案解析:

　　對于第(3)項，出納人員進行現金盤點時，應在另-人員監督下進行，并簽字確認盤點記錄。此外，應由另-位人員負責把現金放進保險庫，以防止舞弊。

　　對于第(4)項，公司應實行職責劃分。例如，企業中負責收付現金的出納員和記錄交易的會計人員應分別由不同的人員負責。所以，應委派出納人員以外的人員擔任記錄交易的工作。

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