三、綜合題

　　1

　　[答案] (1)甲公司存續期限不符合要求。根據規定，發行人應當是自成立后持續經營時間在3年以上的股份有限公司;或者按原賬面凈資產值折股整體變更為股份有限公司的有限責任公司;或者經國務院批準。甲公司作為股份有限公司不足三年;變更為股份有限公司時，未按原賬面凈資產值折股;且無國務院批準。

　　(2)首先，甲公司實際控制人的變化不符合要求。根據規定，發行人最近3年內實際控制人應當沒有發生變更。甲公司的實際控制人在兩年前由乙公司變為丙公司，不符合要求。其次，根據規定，發行人的財務人員不得在控股股東、實際控制人及其控制的其他企業中兼職。甲公司控股股東的副總會計師在甲公司兼任財務人員，不符合要求。

　　(3)①根據規定，發行人最近3個會計年度凈利潤均為正數且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經常性損益前后較低者為計算依據。甲公司的凈利潤符合要求。

　　②根據規定，發行人最近3個會計年度經營活動產生的現金流量凈額累計超過人民幣5000萬元;或者最近3個會計年度營業收入累計超過人民幣3億元。甲公司的營業收入符合要求。③根據規定，發行人最近一期期末無形資產(扣除土地使用權、水面養殖權和采礦權等后)占凈資產的比例不高于20%。甲公司的無形資產比例不符合要求。(13900-1200)÷58300×100%=22%

　　(4)甲公司的行為構成法定障礙。根據規定，發行人最近36個月內未經法定機關核準，擅自公開或者變相公開發行過證券，構成首次發行股票并上市的法定障礙。

　　注意：如果發生，是否糾正不受影響。

　　2

　　[答案] (1)①凈資產收益率符合發行條件。根據規定，上市公司發行可轉換債券的條件之一是，最近3個會計年度加權平均凈資產收益率平均不低于6%。扣除非經常性損益后的凈利潤與扣除前的凈利潤相比，以低者作為加權平均凈資產收益率的計算依據。本題中，甲公司計劃于2007年發行可轉換債券，3年即2006年、2005年、2004年的凈資產收益率分別為8.8%[(4480-342)÷47250]、8.2%(3115÷38165)、9.4%[(3120-65)÷32550]，資產收益率平均不低于6%。

　　②累計公司債券余額符合發行條件。根據規定，上市公司發行可轉換債券的條件之一是，本次發行后累計公司債券余額不超過最近一期末凈資產額的40%。本題中，甲公司有未到期債券2000萬元，本次擬發行債券額為8000萬元，所以本次發行后累計公司債券余額為10000萬元，最近一期末凈資產額為47250萬元，債券余額未超過凈資產額的40%。

　　③年均可分配利潤符合發行條件。根據規定，上市公司發行可轉換債券的條件之一是，最近3個會計年度實現的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。本題中，甲公司最近3年實現的年均可分配利潤為836萬元[(1030+810+670)÷3]，大于公司債券1年的利息(8000×3.2%=256萬元)

　　(2)①可轉換公司債券的期限符合法律規定。根據規定，可轉換公司債券的最短期限為1年，最長期限為6年。本題中，甲公司董事會擬訂發行的是4年期的可轉換債券，符合法律要求。

　　②可轉換債券轉為股票的期限不符合法律規定。根據規定，可轉換公司債券自發行之日起6個月方可轉換為公司股票。本題中，甲公司擬訂的轉股期為自發行之日起3個月，未達到最低期限。

　　(3)①轉換價格不符合規定。根據規定，上市公司發行可轉換公司債券的，轉股價格應不低于募集說明書公告日前20個交易日該公司股票交易均價和前一交易日的均價。

　　②對轉股價格不作任何調整不符合規定。根據規定，發行可轉換公司債券后，因配股、增發、送股、派息、分立及其他原因引起上市公司股份變動的，應當同時調整轉股價格。

　　(4)①甲公司發行可轉換公司債券應當提供擔保。根據規定，公開發行可轉換公司債券，應當提供擔保，但最近一期末經審計的凈資產不低于人民幣15億元的公司除外。本題中，甲公司最近一期末經審計的凈資產為47250萬元，不足15億元。

　　②擔保人不符合規定。首先，根據規定，公開發行可轉換公司債券，以保證方式提供擔保的，應當為連帶責任擔保。本題中，甲公司的保證人的擔保形式為一般保證。其次，根據規定，證券公司或上市公司不得作為發行可轉債的擔保人，但上市商業銀行除外。本題中，乙公司不是上市商業銀行，證券公司不得作為擔保人。

　　(5)提案的表決不能通過。根據規定，股份有限公司股東大會的決議分為特別決議和一般決議。特別決議須經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過。上市公司須經股東大會以特別決議通過的事項包括發行公司債券。本題中，甲股份公司對董事會提交的發行可轉換公司債券提案表決情況是，贊成票占出席有表決權股份總數的60%，沒有達到出席會議股東有表決權的2/3以上，因此，不能通過該提案。

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