第 19 題 XYZ公司2008年12月末累計可抵扣暫時性差異正確的金額是(　　)萬元。

　　A.8 840

　　B.9 340

　　C.5 640

　　D.-500

　　【正確答案】： B

　　【參考解析】： 預計負債的賬面價值=560+1 080+4 000=5 640(萬元)

　　預計負債的計稅基礎=5 640-5 640=0可抵扣暫時性差異=5 640(萬元)

　　存貨(z產品)的賬面價值=4 000 ×4.8-3 200=16 000(萬元)

　　存貨(z產品)的計稅基礎=4 000 ×4.8=19 200(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=3 200(萬元)

　　可供出售金融資產的賬面價值=9 500(萬元)

　　可供出售金融資產的計稅基礎=10 000(萬元)

　　可抵扣暫時性差異=500(萬元)

　　合計可抵扣暫時性差異=9 340(萬元)

　　第 20 題 XYZ公司2008年l2月末有關所得稅不正確的會計處理是(　　)。

　　A.確認遞延所得稅資產2 085萬元

　　B.確認遞延所得稅資產2 210萬元

　　C.確認資本公積125萬元

　　D.確認所得稅費用2 085萬元

　　【正確答案】： D

　　【參考解析】： 會計分錄為：

　　借：資本公積 (250—500×25%)125

　　貸：遞延所得稅資產 125

　　借：遞延所得稅資產 (8 840×25%)2 210

　　貸：所得稅費用 2 210

　　本題型共3大題，10小題，每小題辭分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答，錯答，漏答不得分。

　　仁達公司2007年1月1日按每份面值1 000元發行了300萬份可轉換債券，取得總收入300 000萬元，支付發行費用5萬元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付;每100份債券均可在債券發行1年后轉換為80股。該公司普通股，每股面值1元。公司發行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉股權的債券的市場利率為9%。假定不考慮其他相關因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬元可轉換公司債券申請轉換為普通股，并于當日辦妥相關手續。假定未支付的應計利息不再支付。剩余債券沒有轉換為普通股。其中(P/F，9%，3)=0.77218;(P/A，9%，3)：2.53130. 要求：根據上述資料，不考慮其他情況，回答 21～24 題。

　　第 21 題 下列關于可轉換公司債券的說法或做法中，正確的有(　)。

　　A.可轉換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

　　B.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

　　C.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當計入當期損益

　　D.發行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，分別計人相關資產成本或財務費用

　　E.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計入當期損益

　　【您的答案】： 空 【正確答案】： A,B,D

　　【參考解析】： 選項c，應該在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤;選項E，也有可能符合資本化條件計入相關資產的成本。

　　第 22 題 下列關于發行可轉換公司債券時的會計處理，正確的有(　)。

　　A.該可轉換公司債券負債成份的公允價值是277 217.4萬元

　　B.該可轉換公司債券權益成份的公允價值是22 782.67萬元

　　C.負債成份應分攤的發行費用是4.62萬元

　　D.權益成份應分攤的發行費用是0.38萬元

　　E.可轉換債券的初始入賬價值是277 217.4萬元

　　【您的答案】： 空 【正確答案】： A,B,C,D

　　【參考解析】： 負債成份的公允價值=300 000×6%×2.53130+300 000×0.77218=277 217.4(萬元);權益成份的公允價值=300 000-277 217.4：22 782.6(萬元);負債成份應分攤的發行費用= 5×277 217.4/300 000=4.62(萬元);權益成份應分攤的發行費用=5 X 22 782.6/300 000：0.38(萬元)。

　　發行可轉換公司債券時的會計分錄為：

　　借：銀行存款299 995

　　應付債券一可轉換公司債券(利息調整)

　　22 787.22

　　貸：應付債券一可轉換公司債券(面值)

　　300000

　　資本公積一其他資本公積 22 782.22所以可轉換債券的初始入賬價值是277 217.4- 4.62=277 212.78(萬元)。