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　　[答案] (1)2008年末

　　計算2008年的應交所得稅：

　　應納稅所得額=8 000+(1 000-5 000×15%)+200-(400/5-400/10)-150=8 260(萬元)

　　應交所得稅=8 260×25%=2 065(萬元)

　　計算2008年遞延所得稅：

　　事項一，產生的可抵扣暫時性差異=1 000-5 000×15%=250(萬元)

　　應確認的遞延所得稅資產=250×25%=62.5(萬元)

　　事項二，預計負債的賬面價值=200萬元，計稅基礎=0

　　產生的可抵扣暫時性差異=200萬元

　　應確認的遞延所得稅資產=200×25%=50(萬元)

　　事項三，固定資產的賬面價值=400-400/10=360(萬元)，計稅基礎=400-400/5=320(萬元)

　　產生的應納稅暫時性差異=360-320=40(萬元)

　　應確認的遞延所得所得稅負債=40×25%=10(萬元)

　　事項四，交易性金融資產的賬面價值=650萬元，計稅基礎=500萬元

　　產生的應納稅暫時性差異=650-500=150(萬元)

　　應確認的遞延所得所得稅負債=150×25%=37.5(萬元)

　　計算2008年所得稅費用：

　　所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=2 065+(-62.5-50+10+37.5)=2 000(萬元)

　　相關的會計分錄：

　　借：所得稅費用 　　 2 000

　　遞延所得稅資產 112.5

　　貸：應交稅費——應交所得稅 2 065

　　遞延所得稅負債 47.5

　　(2)2009年末

　　計算2009年的應交所得稅：

　　應納稅所得額=8 000-(1 000-5 000×15%)+(250-100)+[20-(400/5-400/10)]+80=7 960(萬元)

　　應交所得稅=7 960×25%=1 990(萬元)