| 第 13 頁：參考答案及解析 |
四、綜合題
1
[答案] (1)購買日長期股權(quán)投資的處理：
借：長期股權(quán)投資6 000
貸：無形資產(chǎn) 5 100
營業(yè)外收入 900
(2)計(jì)算商譽(yù)
合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得被購買方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額
資產(chǎn)評估增值=(400-200)+(5 900-3 000)+(1 500-500)=4 100(萬元)
遞延所得稅負(fù)債=4 100×25%=1 025(萬元)
合并商譽(yù)=6 000-(9 600-1 025)×60%=855(萬元)
(3)編制2007年1月10日調(diào)整和抵銷分錄
借：存貨 200(400-200)
固定資產(chǎn)2 900(5 900-3 000)
無形資產(chǎn)1 000(1 500-500)
貸：資本公積 4 100
借：股本 2 500
資本公積 5 600(1 500+4 100)
盈余公積 500
未分配利潤 1 000
商譽(yù) 855
貸：長期股權(quán)投資 6 000
少數(shù)股東權(quán)益 3 430〔(9 600-1 025)×40%〕
遞延所得稅負(fù)債 1 025
(4)編制2007年1月10日合并資產(chǎn)負(fù)債表
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甲公司 |
乙公司 |
抵銷分錄 |
合并金額 | |
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資產(chǎn)： |
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借方 |
貸方 |
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貨幣資金 |
4 100 |
500 |
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4 600 |
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存貨 |
6 200 |
200 |
200 |
|
6 600 |
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應(yīng)收賬款 |
2 000 |
2 000 |
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4 000 |
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長期股權(quán)投資 |
10 000（4 000＋6 000） |
2 100 |
|
6 000 |
6 100 |
|
固定資產(chǎn) |
12 000 |
3 000 |
2 900 |
|
17 900 |
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無形資產(chǎn) |
4 400（9 500－5 100） |
500 |
1 000 |
|
5 900 |
|
商譽(yù) |
0 |
0 |
855 |
|
855 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
38 700（37 800＋900） |
8 300 |
4 955 |
6 000 |
45 955 |
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負(fù)債和所有者權(quán)益： |
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|
短期借款 |
2 000 |
2 200 |
|
|
4 200 |
|
應(yīng)付賬款 |
4 000 |
600 |
|
|
4 600 |
|
遞延所得稅負(fù)債 |
|
|
|
1 025 |
1 025 |
|
負(fù)債合計(jì) |
6 000 |
2 800 |
|
1 025 |
9 825 |
|
股本 |
18 000 |
2 500 |
2 500 |
|
18 000 |
|
資本公積 |
5 000 |
1 500 |
5 600 |
4 100 |
5 000 |
|
盈余公積 |
4 000 |
500 |
500 |
|
4 000 |
|
未分配利潤 |
5 700（4 800＋900） |
1 000 |
1 000 |
|
5 700 |
|
少數(shù)股東權(quán)益 |
|
|
|
3 430 |
3 430 |
|
所有者權(quán)益合計(jì) |
32 700（31 800＋900） |
5 500 |
9 600 |
7 530 |
36 130 |
|
負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) |
38 700（37 800＋900） |
8 300 |
9 600 |
8 555 |
45 955 |
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