計算2009年遞延所得稅：

　　事項一，因2009年實際發生的廣告費支出為400萬元，而稅前允許扣除限額為5 000×15%=750(萬元)，差額為350萬元，所以2008年發生的但當年尚未稅前扣除的廣告費支出250(1 000-5 000×15%)萬元可以在2009年全部稅前扣除。

　　所以可抵扣暫時性差異余額=250-250=0

　　應轉回的遞延所得稅資產=62.5-0=62.5(萬元)

　　事項二，預計負債的賬面價值=200-100+250=350(萬元)，計稅基礎=0

　　可抵扣暫時性差異余額=350萬元

　　應確認的遞延所得稅資產=(350-200)×25%=37.5(萬元)

　　事項三，計提減值準備前固定資產的賬面價值=400-(400/10)×2=320(萬元)，所以應計提減值準備20萬元。

　　計提減值準備后固定資產的賬面價值=300萬元，計稅基礎=400-(400/5)×2=240(萬元)

　　應納稅暫時性差異余額=300-240=60(萬元)

　　應確認的遞延所得稅負債=(60-40)×25%=5(萬元)

　　事項四，交易性金融資產的賬面價值=570萬元，計稅基礎=500萬元

　　應納稅暫時性差異余額=570-500=70(萬元)

　　應轉回的遞延所得稅負債=(150-70)×25%=20(萬元)

　　計算2009年所得稅費用：

　　所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅=1 990+(62.5-37.5+5-20)=2 000(萬元)

　　相關的會計分錄：

　　借：所得稅費用 2 000

　　遞延所得稅負債 15

　　貸：應交稅費——應交所得稅 1 990

　　遞延所得稅資產 25

　　3

　　[答案] (1)編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。

　　借：庫存股　　4025

　　貸：銀行存款　　4025

　　(2)計算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付確認的費用，并編制相關會計分錄。

　　20×6年應確認的當期費用=(50-1-1)×10萬股×15×1/3=2400(萬元)

　　借：管理費用　　2400

　　貸：資本公積-其他資本公積　　2400

　　20×7年應確認的當期費用=(50-1-2)×10×15×2/3-2400=2300(萬元)

　　借：管理費用　　2300

　　貸：資本公積-其他資本公積　　2300

　　20×8年應確認的當期費用=(50-1-1)×10×15-2400-2300=2500(萬元)

　　借：管理費用　　2500

　　貸：資本公積-其他資本公積　　2500