(2)此項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：產(chǎn)品和土地使用權(quán)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，即120÷962.4=12.47%<25%，因此，應(yīng)認(rèn)定為非貨幣資產(chǎn)交換。因兩項(xiàng)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量在時(shí)間上顯著不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，所以應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　�、�10月28日

　　借：無形資產(chǎn) 962.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 720

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 122.4

　　銀行存款(或庫存現(xiàn)金) 120

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 700

　　貸：庫存商品 700

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　②12月31日

　　借：管理費(fèi)用 24.06(962.4÷10×3/12)

　　貸：累計(jì)攤銷 24.06

　　綜合題【答案】

　　(1)①2010年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并工作底稿中應(yīng)作的調(diào)整分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)—原價(jià) 400

　　貸：資本公積—年初 400

　　借：管理費(fèi)用 20

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20

　　借：資本公積—年初 100(400×25%)

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 100

　　借：遞延所得稅負(fù)債 5(20×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 5

　　因?yàn)樵诰幹坪喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時(shí)，將子公司的所有者權(quán)益抵銷，所以上述分錄中調(diào)整的管理費(fèi)用和所得稅費(fèi)用，不必再進(jìn)一步調(diào)整盈余公積。

　　②2011年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，在合并工作底稿中應(yīng)作的調(diào)整分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)—原價(jià)400

　　貸：資本公積—年初400

　　借：未分配利潤—年初 20

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20

　　借：資本公積—年初 100

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 100

　　借：遞延所得稅負(fù)債 5

　　貸：未分配利潤一年初 5

　　借：管理費(fèi)用 20

　　貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊 20

　　借：遞延所得稅負(fù)債 5(20×25%)

　　貸：所得稅費(fèi)用 5

　　(2)①2010年

　　1)確認(rèn)P公司在2010年S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤中所享有的份額800萬元[(1015—20+5)×80%]。

　　借：長期股權(quán)投資—S公司800

　　貸：投資收益800