2)、確認P公司收到S公司2010年分派的現金股利，同時抵銷原按成本法確認的投資收益320萬元(400萬元×80%)。

　　借：投資收益 320

　　貸：長期股權投資—S公司 320

　　3)確認P公司在2010年s公司除凈損益以外所有者權益的其他變動中所享有的份額400萬元(資本公積的增加額500萬元×80%)。

　　借：長期股權投資—S公司400

　　貸：資本公積400

　　@2011年

　　1)將上期編制合并財務報表調整分錄時涉及的利潤表和所有者權益變動表“未分配利潤”欄目中的項目，在本期編制調整分錄時均應用“未分配利潤—年初”項目代替。

　　借：長期股權投資—S公司880

　　貸：未分配利潤—年初480

　　資本公積—年初400

　　2)按購買日(2010年1月1日)S公司可辨認

　　資產公允價值持續計算的2011年1月1日S公司所有者權益=5600+(1015—15)—400+500=6700(萬元)，追加投資部分投資成本為610萬元，應調增長期股權投資和資本公積=6700×10%一610=60(萬元)。

　　借：長期股權投資 60

　　貸：資本公積 60

　　3)確認P公司在2011年S公司實現凈利潤1100萬元(1115—20+5)中所享有的份額990萬元(1100×90%)。

　　借：長期股權投資一S公司 990

　　貸：投資收益 990

　　4)確認P公司收到S公司2011年分派的現金股利，同時抵銷原按成本法確認的投資收益270萬元(300萬元×90%)。

　　借：投資收益 270

　　貸：長期股權投資一S公司 270

　　(3) 2010年12月31日合并財務報表中應確認的商譽：5000—5600×80%=520(萬元)。

　　2011年12月31日合并財務報表中應確認的商譽：5000—5600×80%=520(萬元)。

　　(4)2010年12月31日P公司對S公司長期股權投

　　資經調整后的金額=5000+800—320+400=5880(萬元)。

　　借：股本—年初 3500

　　—本年 0

　　資本公積—年初 2100

　　—本年 500

　　盈余公積—年初 0

　　—本年 101.5

　　未分配利潤—年末 498.5

　　商譽 520

　　貸：長期股權投資 5880