②2011年

　　借：未分配利潤—年初 80

　　貸：營業成本 80

　　借：遞延所得稅資產 20

　　貸：未分配利潤—年初 20

　　借：所得稅費用 20

　　貸：遞延所得稅資產 20

　　(6)(重)2010年

　　借：營業外收入 24

　　貸：固定資產—原價 24

　　借：固定資產—累計折舊 1.2(24÷5×3/12)

　　貸：管理費用 1.2

　　借：遞延所得稅資產 5.7

　　[(24—1.2)×25%]

　　貸：所得稅費用 5.7

　　②2011年

　　借：未分配利潤—年初 24

　　貸：固定資產—原價 24

　　借：固定資產—累計折舊 1.2

　　貸：未分配利潤—年初 1.2

　　借：遞延所得稅資產 5.7

　　貸：未分配利潤—年初 5.7

　　借：固定資產—累計折舊 4.8(24÷5)

　　貸：管理費用 4.8

　　2011年12月31日遞延所得稅資產余額=(24—1.2—4.8)×25%=4.5(萬元)，2010年遞延所得稅資產余額為5.7萬元，2011年遞延所得稅資產發生額(貸方)=5.7—4.5=1.2(萬元)。

　　借：所得稅費用 1.2

　　貸：遞延所得稅資產 1.2