4[答案] (1)編制甲公司第二季度外幣交易或事項相關的會計分錄。
①借：銀行存款—人民幣 20×8.02=160.4
財務費用 1.6
貸：銀行存款—美元 20×8.1=162
②借：原材料 3 800
應交稅費—應交增值稅(進項稅額)646
貸：應付賬款—美元 400×8.04=3 216
銀行存款—人民幣 1 230
�、劢瑁簯召~款—美元 600×8.02=4 812
貸：主營業務收入 4 812
�、芙瑁恒y行存款—美元 300×8=2 400
財務費用 15
貸：應收賬款—美元 300×8.05=2 415
⑤借：在建工程 1200×4%×3/12×7.98=95.76
貸：長期借款—應計利息—美元 95.76
(2)填列甲公司2008年第二季度外幣賬戶發生的匯兌損益，并編制匯兌損益相關的會計分錄。
銀行存款匯兌損益
=(800-20+300)×7.98-(6 440-162+2 400)
=-59.6(萬元)(損失)
應收賬款匯兌損益
=(400+600-300)×7.98-(3 220+4 812-2 415)
=-31(萬元)(損失)
應付賬款匯兌損益
=(200+400)×7.98-(1 610+3 216)
=-38(萬元)(收益)
長期借款匯兌損益
=(1 212+12)×7.98-(9 756.6+95.76)
=-84.84(萬元)(收益)
借：應付賬款 38
財務費用 52.6
貸：銀行存款 59.6
應收賬款 31
借：長期借款 84.84
貸：在建工程 84.84
四、綜合題
1[答案] (1)對資料(1)中12月份發生的業務進行會計處理
①向A公司銷售R電子設備
借：銀行存款 1404
貸：預收賬款 1404
對于甲公司2010年1月2日發運設備并取得發票的事項由于不屬于2009年12月份的事項，所以根據題目要求不需要作處理。
�、谙駼公司銷售X電子產品
借：銀行存款 150
應收賬款 37.2
貸：主營業務收入 2 500×0.064=160
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)27.2
借：主營業務成本 2 500×0.05=125
貸：庫存商品 125
借：主營業務收入 2 500×0.004=10
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7
貸：應收賬款 11.7
③境外銷售
借：應收賬款—美元戶(60萬美元) 436.2(30×2×7.27)
貸：主營業務收入 436.2
借：主營業務成本 410
貸：庫存商品 410
12月末計算應收賬款外幣賬戶的匯兌損益=60×(7.25-7.27)=-1.2
借：財務費用 1.2
貸：應收賬款 1.2
④向C公司銷售電子監控系統
借：銀行存款 280.8
貸：預收賬款 280.8
借：發出商品 260
貸：庫存商品 260
借：勞務成本 10
貸：銀行存款 10
�、菹駾公司售后回租運輸設備
借：固定資產清理 756
累計折舊 864/8=108
貸：固定資產 864
借：銀行存款 1 000
貸：固定資產清理 1 000
借：固定資產清理 244
貸：遞延收益 244
�、逓镋公司單獨設計軟件
借：勞務成本—軟件開發 560
貸：應付職工薪酬 560
借：預收賬款 672
貸：其他業務收入 672(960×70%)
借：其他業務成本 560
貸：勞務成本—軟件開發 [(560+240)×70%]560
�、咭曂I斷及以舊換新
借：委托代銷商品 600×0.15=90
貸：庫存商品 90
借：銀行存款 113
庫存商品 200×0.02=4
貸：主營業務收入 500×0.2=100
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業務成本 500×0.15=75
貸：委托代銷商品 75
�、噤N售X電子產品及新款Y電子產品
借：銀行存款 6 458.4
貸：主營業務收入 5 520
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)938.4
借：主營業務成本 4 200
貸：庫存商品 4 200
(2)對資料(2)中內部審計發現的差錯進行更正
�、僭搶＠麢嘤�2009年10月2日已滿足持有待售非流動資產的定義，因此應于當時即停止計提攤銷。更正分錄為：
2009年應攤銷費用=(9 800-200)/20×(9/12)=360(萬元)，多攤銷480-360=120萬元
借：累計攤銷 120
貸：管理費用 120
同時調整預計凈殘值;至簽訂銷售合同時該資產的賬面價值=9 800-(9 800-200)/20×9/12-(9 800-200)/20×4-(9 800-200)/20×9/12=7 160(萬元)，大于調整后的預計凈殘值5 200萬元，應計提減值準備1 960(7 160-5 200)萬元。
借：資產減值損失 1 960
貸：無形資產減值準備 1 960
②售后租回交易認定為經營租賃的，有確鑿證據表明售后租后交易不是按公允價值達成的，售價與公允價值之間的差額應予以遞延，資產公允價值與賬面價值的差額確認為當期損益。
更正分錄為：
借：遞延收益 600
貸：營業外收入 600
借：管理費用 100(600÷3÷2)
貸：遞延收益 100
③借：管理費用 64(320/5)
貸：累計折舊 64
借：累計折舊 64
貸：固定資產清理 64
借：固定資產清理 64
貸：營業外收入 64
甲公司年末處置固定資產時，因接受政府補助而確認的遞延收益尚未攤銷的部分應該轉出。
借：遞延收益 80(200/5×2)
貸：營業外收入 80
(3)資料(3)中事項均為調整事項，無非調整事項。
(4)對資料(3)中的資產負債日后事項中的調整事項進行會計處理
�、�1月18日訴訟已結案，應作為資產負債表日后事項處理
借：預計負債 26
貸：以前年度損益調整—調整營業外支出6
其他應付款 20
借：以前年度損益調整—所得稅費用 2.75
貸：遞延所得稅資產 (26-15)×25%=2.75
借：應交稅費――應交所得稅(20-15)×25%=1.25
貸：以前年度損益調整――所得稅費用 1.25
4月20日支付賠款：
借：其他應付款 20(此筆分錄不調整報表)
貸：銀行存款 20
4月20日收到保險公司賠款
借：銀行存款 15
貸：其他應收款 15(此筆分錄不調整報表)
②銷售退回
借：以前年度損益調整—調整主營業務收入 400×2臺=800
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 136
貸：應收賬款(或應付賬款、預收賬款) 936
借：應收賬款(或應付賬款、預收賬款) 936
貸：銀行存款 936(此筆分錄不調整報表)
借：庫存商品 600
貸：以前年度損益調整—主營業務成本 300×2臺=600
借：應交稅費――應交所得稅 (800-600)×25%=50
貸：以前年度損益調整――所得稅費用 50
③補提壞賬準備
借：以前年度損益調整—資產減值損失 400
貸：壞賬準備 400
借：遞延所得稅資產 400×25%=100
貸：以前年度損益調整――所得稅費用 100
將上述調整事項的“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分配”賬戶
借：利潤分配—未分配利潤 445.5
貸：以前年度損益調整 445.5
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