三、計算題

　　1.

　　【正確答案】：甲公司銷貨附有退回條件，且可以合理估計退貨可能性。

　　(1)1月1日銷售成立

　　借：應收賬款 5 850

　　貸：主營業務收入 5 000

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 850

　　借：主營業務成本 4 000

　　貸：庫存商品 4 000

　　(2)1月31日確認銷售退回

　　借：主營業務收入　　 1 000(5 000×20%)

　　貸：主營業務成本 　　　　　　　　800(4 000×20%)

　　預計負債　　　 　　　 200

　　(3)2月1日收到貨款

　　借：銀行存款 5 850

　　貸：應收賬款 5 850

　　(4)6月30日退回200件

　　借：庫存商品 800 (200×4)

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)170 (200×5×17%)

　　預計負債 200

　　貸：銀行存款 1 170(200×5×1.17)

　　如退回210件

　　借：庫存商品 840 (210×4)

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 178.5(210×5×17%)

　　主營業務收入 50 (10×5)

　　預計負債 200

　　貸：主營業務成本 40 (10×4)

　　銀行存款 1228.5 (210×5×1.17)

　　如退回160件

　　借：庫存商品 640(160×4)

　　應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 136(160×5×17%)

　　主營業務成本 160 (40×4)

　　預計負債 　 200

　　貸：銀行存款 936 (160×5×1.17)

　　主營業務收入 200(40×5)

　　【該題針對“特殊業務的核算”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：(1)①借：應收賬款234

　　貸：主營業務收入200

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34

　　借：主營業務成本160

　　貸：庫存商品160

　　借：銀行存款232

　　財務費用2

　　貸：應收賬款234

　　②借：主營業務收入50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8.5

　　貸：應收賬款58.5

　　③借：銀行存款 234

　　貸：應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)34

　　其他應付款 200

　　④借：銀行存款11.5

　　庫存商品0.2

　　貸：主營業務收入10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業務成本6

　　貸：庫存商品6

　　⑤借：應收賬款17.55

　　貸：主營業務收入15

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)2.55

　　借：勞務成本20

　　貸：應付職工薪酬20

　　借：主營業務成本20

　　貸：勞務成本20

　　⑥借：應收賬款70.2

　　貸：主營業務收入60

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：主營業務成本48

　　貸：庫存商品48

　　⑦借：銀行存款20

　　貸：預收賬款20

　　⑧借：主營業務收入40

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)6.8

　　貸：銀行存款46.4

　　財務費用0.4

　　借：庫存商品32

　　貸：主營業務成本32

　　(2)營業收入=200-50+10+15+60-40=195萬元

　　營業成本=160+6+20+48-32=202萬元

　　【該題針對“特殊業務的核算,銷售商品收入”知識點進行考核】

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