2.

　　【正確答案】：(1)售后租回不確認收入，但按照稅法規定要計算繳納增值稅：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　 1 170 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　800 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 170 000

　　遞延收益(或預收賬款) 　　　　　　 200 000

　　(2)借：發出商品 　　　　　　　　　　　 400 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　400 000

　　借：應收賬款——應收銷項稅額 　　　　　102 000

　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　 102 000

　　(3)借：應收賬款——C企業 　　　　　　　936 000

　　貸：主營業務收入 　　　　　　　　 800 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 136 000

　　借：主營業務成本 　　　　　　　　　　500 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　 500 000

　　借：主營業務收入 　　　　　　　　　 80 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 　13 600

　　貸：應收賬款——C企業 93 600

　　(4)借：受托代銷商品 　 　　　　　　　　　3 500 000

　　貸：代銷商品款 　 　　　　　　　　 3 500 000

　　(5)借：銀行存款 　　　　　　　　　　　 180 000

　　貸：預收賬款 　　　　　　　　　　　　 180 000

　　借：生產成本(或勞務成本)　 　　　　 75 000

　　貸：應付職工薪酬 　　　　　　　　　　　75 000

　　題目中說明實際發生的成本均為人工費用，這里必須通過應付職工薪酬核算。

　　借：預收賬款 450 000×〔75 000/(75 000+150 000)〕=150 000

　　貸：主營業務收入 150 000

　　借：主營業務成本 225 000×(75 000/225 000)=75 000

　　貸：生產成本(或勞務成本) 75 000

　　(6)借：銀行存款 3 276 000

　　貸：應付賬款——D企業 800×3 500=2 800 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 476 000

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 476 000

　　貸：應付賬款——D企業 476 000

　　收取手續費的代銷方式下，受托方銷售商品時給購買方開具了增值稅專用發票，即在受托方的賬務處理中有銷項稅額，但是受托方只是收取手續費，并未銷售產品，不能由受托方負擔這部分銷項稅額。委托方開具相同稅額的增值稅專用發票給受托方，受托方銷項稅額和進項稅額正好相抵。

　　借：代銷商品款 2 800 000

　　貸：受托代銷商品 2 800 000

　　借：應付賬款——D企業 3 276 000

　　貸：銀行存款 　　2 996 000

　　主營業務收入 2 800 000×10%=280 000

　　代銷業務中收取的手續費屬于繳納營業稅的應稅項目，由于此業務已經給出不考慮除增值稅以外的其他稅費，因此不用考慮應交營業稅。

　　(7)售后回購不確認收入，但按照稅法規定要計算繳納增值稅：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　8 775 000

　　貸：其他應付款 　　　　　　　　　　　7 500 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1 275 000 (7 500 000×17%)

　　借：財務費用 300 000〔(9 300 000-7 500 000)÷6 〕

　　貸：其他應付款 300 000

　　2007年12月25日購回時：

　　借：財務費用 300 000〔(9 300 000-7 500 000)÷6 〕

　　貸：其他應付款 300 000

　　借：其他應付款 　9 300 000

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 1 581 000

　　貸：銀行存款 10 881 000

　　【該題針對“特殊業務的核算”知識點進行考核】

　　2011注冊會計師考試《會計》預習講義匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》重點章節備考提示

　　2011年注冊會計師考試備考輔導資料大匯總