一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】金融資產屬于企業的重要組成部分，主要包括：庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等。選項A，固定資產不屬于企業的金融資產。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=350-20=330(萬元)，取得交易性金融資產支付的交易費用于發生時直接計入投資收益;已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。

　　3.

　　(1)

　　【答案】B

　　【解析】甲公司2011年1月2日該項交易性金融資產的初始入賬金額=5.9×100=590(萬元)，2011年6月30日應確認公允價值變動損益的金額=7×100-590=110(萬元)。

　　(2)

　　【答案】A

　　【解析】2011年7月5日甲公司該項交易性金融資產應確認的處置損益=(7.50-7)×100=50(萬元)。注：處置時持有期間公允價值變動損益結轉至投資收益屬于損益內部之間的增減變化，不影響損益總額。

　　(3)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司因該項股票投資累計應確認的投資收益金額=-2+20+110+50=178(萬元)或：累計應確認的投資收益=現金流入-現金流出=(20+7.5×100)-(2+100×5.9)=178(萬元)。

　　4.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】該債券系乙公司于2010年1月1日發行且每年1月5日支付上年度利息的債券投資，故甲公司2011年1月1日支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的利息為60萬元(12×100×5%)。則2011年1月1日甲公司購入債券的初始入賬價值=1267.69-60+15=1222.69(萬元)。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】2011年12月31日該項持有至到期投資的攤余成本即賬面價值=期初攤余成本×(1+實際利率)-本期確認的應收利息=1222.69×(1+4%)-12×100×5%=1211.60(萬元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】2011年1月1日“持有至到期投資——利息調整”的金額=1222.69-1200=22.69(萬元)，2011年度“持有至到期投資——利息調整”攤銷額=12×100×5%-1222.69×4%=11.09(萬元)，2012年12月31日債券到期時“持有至到期投資——利息調整”余額為0，故2012年度“持有至到期投資——利息調整”攤銷額=22.69-11.09=11.60(萬元)。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】交易性金融資產不能與其他三類金融資產之間進行重分類，選項B錯誤;重分類日，剩余債券投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積(其他資本公積)，選項C錯誤;可供出售金融資產發生減值或終止確認時，重分類日確認的公允價值與賬面價值的差額應予以轉出計入當期損益(投資收益)，選項D錯誤。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】貸款和應收款項在活躍的交易市場中沒有報價，選項A錯誤;準備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產應劃分為交易性金融資產，選項B錯誤;因債務人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產，如企業所持有的證券投資基金或類似的基金等不應劃分為貸款和應收款項，選項D錯誤。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】該企業應收賬款的入賬價值=20000×(1-10%)×(1+17%)+1000=22060(元)，現金折扣不影響應收賬款的初始入賬金額，其應于實際發生時直接計入當期財務費用。

　　8.

　　(1)

　　【答案】D

　　【解析】2010年3月25日，甲公司該項可供出售金融資產的初始確認金額=2040-50+10=2000(萬元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日，甲公司應確認資本公積=2105-2000=105(萬元)。

　　(3)

　　【答案】A

　　【解析】2011年3月15日，甲公司處置該項可供出售金融資產應確認投資收益=(2340-2105)+105=340(萬元)或：應確認投資收益=處置價款-初始入賬金額=2340-2000=340(萬元)。

　　9.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】2010年度甲公司持有乙公司的債券投資應確認的投資收益=期初攤余成本×實際利率=1100×6.4%=70.4(萬元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2011年1月1日，甲公司出售80%債券投資應確認的投資收益=(1250×80%-8)-1100×(1+6.4%)×80%=55.68(萬元)。

　　(3)A.14.32 B.15.92 C.34.32 D.35.92

　　【答案】B

　　【解析】2011年1月1日，剩余20%債券投資重分類為可供出售金融資產時確認的資本公積=1250×20%-1100×(1+6.4%)×20%=15.92(萬元)。

　　(4)

　　【答案】A

　　【解析】2011年4月30日，甲公司出售剩余20%債券投資應確認的投資收益=(300-2)-1250×20%+15.92=63.92(萬元)。

　　10.

　　(1)

　　【答案】C

　　【解析】2010年度A銀行應確認的利息收入=期初攤余成本×實際利率=4800×11.11%=533.28(萬元)。

　　(2)

　　【答案】D

　　【解析】2010年12月31日該貸款的攤余成本=4800×(1+11.11%)-5000×10%=4833.28(萬元)，2011年12月31日計提減值準備前該貸款的攤余成本=4833.28×(1+11.11%)-5000×10%=4870.26(萬元);2011年12月31日預計未來現金流量的現值=500/(1+11.11%)+500/(1+11.11%)2+3000/(1+11.11%)3=3042.08(萬元)，小于其賬面價值即攤余成本，故應計提的貸款損失準備金額=4870.26-3042.08=1828.18(萬元)。

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