4. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，營業稅稅率為5%，假定不考慮所得稅因素。該公司2009年度發生如下業務，銷售價款均不含應向客戶收取的增值稅稅額。

　　(1)1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為2 000 000元，增值稅稅額為340 000元。該批商品成本為1 600 000元;商品已經發出，款項已經收到。協議約定，甲公司應于5月31日將所售商品購回，回購價為2 200 000元(不含增值稅稅額)。回購的商品入庫，款項支付。

　　(2)甲公司與A公司簽訂一項購銷合同，合同規定甲公司為A公司建造安裝兩臺電梯，合同價款為1 000萬元。按合同規定，A公司在甲公司交付商品前預付不含稅價款的20%，其余價款在甲公司將商品運抵A公司并安裝檢驗合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日將完成的商品運抵A公司，預計于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實際成本為600萬元，預計安裝費用為20萬元。

　　(3)甲公司本年度銷售給B公司一臺設備，銷售價款為80萬元，甲公司已開出增值稅專用發票，并將提貨單交與B公司，B公司已開出商業承兌匯票，商業匯票期限為3個月，到期日為次年3月5日。由于B企業安裝該設備的場地尚未確定，經甲公司同意，設備于次年1月20日再予提貨。該設備的實際成本為50萬元。

　　(4)甲公司本年度委托C商店代銷商品一批，代銷價款為150萬元。本年度收到C商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷商品的60%，C商店按代銷價款的10%收取手續費。該批商品的實際成本為90萬元。

　　(5)甲公司本年度銷售給D企業一臺自產設備，銷售價款為50萬元，D企業已支付全部款項。該設備本年12月31日尚未完工，已發生的實際成本為20萬元(假設均用銀行存款支付)。

　　(6)甲公司采用以舊換新方式銷售給E企業產品4臺，單位售價為5萬元，單位成本為3萬元;同時收回4臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元(不考慮增值稅)，款項已收入銀行。

　　(7)甲公司對其生產的丙產品實行“包退、包換、包修”的銷售政策。甲公司本年度共銷售丙產品1 000件，銷售價款計500萬元，款項均已收存銀行。根據以往的經驗，估計“包退”產品占1%，“包換”產品占2%，“包修”產品占3%。該批產品成本為300萬元。

　　(8)甲公司本年8月5日賒銷給F公司產品100件，銷售價款計50萬元，實際成本為30萬元。甲公司為盡早收回貨款而在合同中規定現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。本年8月20日F公司付清貨款(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。

　　(9)甲公司本年度11月1日接收一項產品安裝勞務，該勞務有營業稅納稅義務。安裝期為3個月，合同總收入為60萬元，至年底已預收款項45萬元，已實際發生的成本為28萬元，用銀行存款支付，估計還將發生的成本為12萬元。

　　(10)甲公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費權出售給G公司10年，10年后甲公司收回收費權。甲公司一次性收取使用費800萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護由甲公司負責，本年度發生維修費用計10萬元。

　　要求：根據上述經濟業務，編制甲公司2009年度相關會計分錄(金額以萬元為單位表示)。

　　5. 甲公司是從事軟件開發及相關培訓的高新技術企業。2010年發生的主要業務如下：

　　(1)2010年8月12日接受客戶委托勞務，為客戶研制一項管理軟件，工期約7個月，合同規定總價款為5 000 000元，分兩期收取，客戶財務狀況和信譽良好。 2010年8月15日，通過銀行收到客戶首期付款3 125 000元，至2010年末，甲公司為研制該軟件已發生勞務成本2 750 000元，經專業測量師測量，軟件的研制開發程度為60%。預計到研制開發完成整個軟件還將發生成本1 000 000元，并預計能按時完成軟件的研制開發。

　　(2)2010年11月受托為A企業培訓一批學員，培訓期為6個月，11月1日開學。雙方簽訂的協議注明，A企業應支付培訓費總額為60 000元，分三次支付，第一次在開學時支付，第二次在培訓中間，即2011年2月1日支付，第三次在培訓結束時支付，每期支付20 000元。A企業已在11月預付第一期款項。

　　2010年12月31日，甲公司已經發生培訓成本30 000元，但此時得知A企業當年效益不佳，經營發生困難，后兩次的培訓費是否能夠收到，難以預計。

　　要求：計算甲企業2010年度的營業收入和營業成本。

　　6. 甲公司為一般納稅企業，增值稅稅率為17%。2011年1月1日向乙公司銷售保健品1 000件，每件不含稅價格5萬元，每件成本4萬元，增值稅發票已開出。協議約定，購貨方應于2月1日前付款;本年6月30日前有權退貨。甲公司根據經驗，估計退貨率為20%。2月1日收到全部貨款存入銀行，假定銷售退回實際發生時可沖減增值稅額。

　　要求：編制甲公司會計分錄，并假定6月30日分別退貨為200件、210件和160件三種情況編制甲公司有關退貨的會計分錄。

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